До 20 марта 2026 организациям необходимо направить в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) за предыдущий период, независимо от финансового результата деятельности таких компаний. На это напомнила ФНС России.
Ключевые сроки и документы
| Показатель | Требование | Срок | Примечание |
|---|---|---|---|
| Уведомление о КИК за 2025 год | Подать в налоговый орган | До 20 марта 2026 | Независимо от прибыли/убытка; формат электронный по Приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ |
| Документы на освобождение от налога на прибыль по КИК | Приложить подтверждения соблюдения условий льготы | Одновременно с уведомлением | Исключение: КИК, созданные по праву государства – члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в этом государстве |
| Подтверждение прибыли/убытка КИК и декларация по налогу на прибыль организаций | Представить документы и декларацию | До 25 марта 2026 | Если нет оснований для освобождения; прибыль КИК включается в базу при превышении 10 млн руб. (ст. 25.15 НК РФ) |
| Порог для учета прибыли КИК | 10 000 000 руб. | — | Ст. 25.15 НК РФ |
| Ответственность за непредставление уведомления | Штраф 500 000 руб. | — | Ст. 129.6 НК РФ |
Кто обязан подать уведомление
- Российские организации, признаваемые контролирующими лицами КИК, — подают уведомление за предыдущий период.
- Обязанность действует независимо от финансового результата контролируемой иностранной компании.
Когда учитывается прибыль КИК
Согласно ст. 25.15 НК РФ, прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы, если ее величина превысила 10 млн руб. При отсутствии оснований для освобождения организация должна представить в налоговый орган документы, подтверждающие прибыль и убытки такой компании, до 25 марта вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций (даже если обязанность по уплате налога с этого дохода отсутствует).
Освобождение от уплаты налога по КИК
Ст. 25.13-1 НК РФ предусматривает основания, при которых прибыль КИК может не облагаться налогом в РФ. В частности, освобождение возможно, если:
- КИК — некоммерческая организация, которая по своему личному закону не распределяет прибыль между участниками или иными лицами;
- компания создана по законодательству государства – члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
- компания является активной иностранной организацией, в том числе холдинговой или субхолдинговой.
Как подать уведомление
Порядок направления уведомления о КИК в электронном виде установлен Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (утверждены форма, порядок заполнения и формат представления).
Определение КИК
По ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией признается организация, которая не является налоговым резидентом РФ, а ее контролирующим лицом является компания или физическое лицо — налоговый резидент РФ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли подавать уведомление, если у КИК убыток или нулевая прибыль? | Да. Уведомление подается независимо от финансового результата. |
| Какие документы приложить при наличии льготы? | Подтверждения соблюдения условий освобождения. Исключение — КИК из государств – членов ЕАЭС с постоянным местонахождением там. |
| Когда учитывать прибыль КИК в налоговой базе? | Если прибыль КИК превышает 10 млн руб. по ст. 25.15 НК РФ. |
| До какого срока представить документы о прибыли/убытке и декларацию? | До 25 марта 2026, вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций. |
| Каков штраф за непредставление уведомления о КИК? | 500 000 руб. по ст. 129.6 НК РФ. |
| В каком формате подается уведомление? | В электронном виде по Приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. |
| Кто признается КИК? | Иностранная организация — не резидент РФ, контролируемая российским резидентом (юрлицом или физлицом) по ст. 25.13 НК РФ. |
| Кто не обязан прикладывать документы на льготу? | КИК, созданные по законодательству государства – члена ЕАЭС и имеющие там постоянное местонахождение. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 25.13; ст. 25.13-1; ст. 25.15; ст. 129.6.
- Приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.
