Содержание
Что предлагают депутаты по НДФЛ: ключевые параметры инициативы
Ставка 35% для доходов свыше 500 млн руб. в год и полное освобождение от НДФЛ для граждан с годовым доходом на уровне двенадцатикратного прожиточного минимума (ПМ) — такие изменения содержит законопроект, внесенный в Госдуму. Предполагается корректировка ст. 210 и ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Новые ставки и пороги по НДФЛ
| Годовой доход | Ставка | Фиксированная сумма | Как считать |
|---|---|---|---|
| До 12× ПМ включительно | 0% | — | Освобождение от уплаты НДФЛ |
| Свыше 12× ПМ до 5 млн руб. включительно | 13% | — | Стандартная ставка для базового диапазона |
| Свыше 5 до 50 млн руб. включительно | 15% | 650 000 руб. | 650 000 руб. + 15% с суммы сверх 5 млн руб. |
| Свыше 50 до 100 млн руб. включительно | 18% | 7 400 000 руб. | 7 400 000 руб. + 18% с суммы сверх 50 млн руб. |
| Свыше 100 до 250 млн руб. включительно | 20% | 16 400 000 руб. | 16 400 000 руб. + 20% с суммы сверх 100 млн руб. |
| Свыше 250 до 500 млн руб. включительно | 25% | 46 400 000 руб. | 46 400 000 руб. + 25% с суммы сверх 250 млн руб. |
| Свыше 500 млн руб. | 35% | 108 900 000 руб. | 108 900 000 руб. + 35% с суммы сверх 500 млн руб. |
Почему это важно
- Бюджетный эффект: по расчетам авторов, дополнительные поступления в консолидированный бюджет составят около 474 млрд руб. в год.
- Снижение числа плательщиков на повышенных ставках: шкала настроена так, чтобы сузить группу лиц, чьи доходы облагаются по верхним ставкам.
- Налогообложение только «сверх порога»: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а лишь к части, которая превышает соответствующий предел. По оценкам, для доходов свыше 500 млн до 1 млрд руб. эффективная ставка составит в среднем 24,3%.
Как считается налог: краткая памятка
- Шаг 1. Определите годовой доход: в соответствии со ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика.
- Шаг 2. Помните: удержания по решениям суда и других органов не уменьшают налоговую базу (ст. 210 НК РФ).
- Шаг 3. Сопоставьте доход с диапазонами и примените ставку. Для «старших» диапазонов используйте формулу «фиксированная сумма + процент с превышения».
Примеры:
- Годовой доход 6 000 000 руб.: налог = 650 000 + 15% × (6 000 000 − 5 000 000) = 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.
- Годовой доход 60 000 000 руб.: налог = 7 400 000 + 18% × (60 000 000 − 50 000 000) = 7 400 000 + 1 800 000 = 9 200 000 руб.
Статус инициативы и сроки
Инициатива внесена в Госдуму и пройдет стандартные процедуры рассмотрения. Дата вступления в силу будет известна только после принятия закона и его официального опубликования.
Что делать работодателям и физлицам уже сейчас
- Отслеживать ход законопроекта и готовиться к корректировке расчетов НДФЛ.
- Оценить влияние на фонд оплаты труда и мотивационные программы для сотрудников с высокими доходами.
- Проверить готовность учетных систем (зарплатные модули, 1С) к прогрессивной шкале с фиксированными суммами.
- Планировать выплаты с учетом того, что повышенные ставки действуют только на часть дохода сверх порога.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кому предоставляется ставка 0%? | Физлицам с годовым доходом на уровне или ниже двенадцатикратного прожиточного минимума (12× ПМ). |
| Повышенная ставка применяется ко всему доходу? | Нет. Повышенный процент действует только на часть дохода, которая превышает соответствующий порог, при этом применяется фиксированная сумма для «нижних» уровней. |
| Удержания по исполнительным документам уменьшают базу? | Нет. Согласно ст. 210 НК РФ такие удержания не уменьшают налоговую базу. |
| Когда изменения вступят в силу? | После принятия закона в трех чтениях, одобрения Советом Федерации, подписания Президентом и официального опубликования. Конкретная дата будет установлена текстом закона. |
| Какой ПМ применяется для расчета 12× ПМ? | Прожиточный минимум берется из действующих нормативных актов. Конкретизацию (федеральный/региональный показатель и период) должен установить итоговый закон. |
Нормативные ссылки
- НК РФ, часть вторая: ст. 210 «Налоговая база»; ст. 224 «Налоговые ставки» (актуальная редакция: consultant.ru).
- Законопроект № 1160313-8 «О внесении изменений в статьи 210 и 224 части второй НК РФ» (реквизиты по базе законопроектов ГД).
