Содержание
Новая декларация по УСН за 2025 год: что срочно нужно учесть бизнесу
ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@, зарегистрирован в Минюсте 26 декабря 2025 г.). Новая форма обязательна для отчетности за 2025 год и напрямую связана с масштабными изменениями в Налоговый кодекс РФ, вступившими в силу с 1 января 2025 года.
Главные изменения в декларации по УСН за 2025 год
Обновление декларации обусловлено корректировкой норм Налогового кодекса РФ, затрагивающих порядок расчета налога при УСН, применение налоговых ставок и учет страховых взносов.
| Блок изменений | Что изменилось в НК РФ / порядке учета | Как это отразилось в новой форме декларации |
|---|---|---|
| Повышенные налоговые ставки 8% и 20% | С 1 января 2025 года отменены повышенные ставки, применявшиеся при превышении лимитов по доходам и численности сотрудников. |
|
| Учет фиксированных страховых взносов | Фиксированные страховые взносы включаются в расходы независимо от факта перечисления в бюджет. |
|
| Смена места нахождения / жительства налогоплательщика | Изменен порядок применения налоговых ставок при изменении субъекта РФ по месту учета. |
|
| Способы подачи декларации | Расширены электронные каналы взаимодействия с ФНС. |
|
Какие строки декларации по УСН изменились: подробный обзор
Чтобы не допустить ошибок при сдаче отчетности за 2025 год, важно понимать, какие именно показатели и строки декларации затронуты.
- Строки, связанные с повышенными ставками 8% и 20%:
- Исключены строки признака применения ставки: 101 (Раздел 2.1.1), 201 (Раздел 2.2).
- Переработаны строки расчета налога: 130–133 (Раздел 2.1.1), 270–273 (Раздел 2.2), 130–133 (Раздел 2.1.2).
- Страховые взносы в фиксированном размере:
- В Разделе 2.1.1:
- строки 150, 160–162 – расшифровка сумм страховых взносов, указанных по строке 143.
- В Разделе 2.2:
- строки 290, 300–320 – расшифровка сумм страховых взносов, отраженных по строке 223.
- В Разделе 2.1.1:
- Смена региона и налоговые ставки:
- При изменении места нахождения / жительства налогоплательщика налог рассчитывается по ставке по новому месту учета.
- Эта ставка указывается:
- по строкам 120–123 Раздела 2.1.2;
- по строкам 260–263 Раздела 2.2.
Электронная подача декларации по УСН: что обновилось
ФНС продолжает стимулировать электронную сдачу отчетности, поэтому в новой форме учли развитие цифровых сервисов.
- Обновлены штрихкоды – это важно для корректной обработки документов при сканировании и автоматизации учета.
- Актуализированы коды способов представления декларации, в том числе:
- добавлен отдельный код для подачи декларации через Личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России.
Использование корректных кодов способа представления декларации важно для того, чтобы отчетность была признана поданной надлежащим образом.
Сроки применения новой формы декларации по УСН
| Нормативный акт | Когда вступил в силу | К какой отчетности применяется |
|---|---|---|
| Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ | 1 января 2026 года | К декларациям по УСН, представляемым за 2025 год |
Важно: начиная с отчетности за 2025 год налогоплательщики на УСН обязаны использовать исключительно новую форму декларации. Подача отчетности по старой форме может повлечь отказ в приеме декларации и, как следствие, риск начисления штрафов за несвоевременное представление.
Что должны сделать налогоплательщики на УСН
- Обновить программное обеспечение (бухгалтерские программы, системы отчетности), чтобы они поддерживали новую форму декларации.
- Проверить настройки учета страховых взносов, учитывая, что фиксированные взносы включаются в расходы независимо от факта уплаты.
- Уточнить налоговые ставки при смене региона – ориентироваться нужно на ставку по новому месту постановки на учет.
- Убедиться в корректном выборе способа подачи декларации, особенно при использовании Личного кабинета ИП.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какого периода нужно применять новую форму декларации по УСН? | Новая форма применяется начиная с представления отчетности за 2025 год. Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ вступил в силу 1 января 2026 года. |
| Можно ли сдать декларацию за 2025 год по старой форме? | Нет, отчетность за 2025 год должна подаваться только по новой форме. Применение старой формы может привести к отказу в приеме декларации. |
| Как теперь учитывать фиксированные страховые взносы при УСН? | Фиксированные страховые взносы признаются расходами независимо от факта их перечисления в бюджет. Для их расшифровки в декларации предусмотрены новые строки: 150, 160–162 Раздела 2.1.1 и 290, 300–320 Раздела 2.2. |
| Что изменилось при смене субъекта РФ по месту учета? | При смене места нахождения (жительства) налогоплательщика налоговая ставка по УСН определяется по новому региону. В декларации ставка отражается по строкам 120–123 Раздела 2.1.2 и 260–263 Раздела 2.2. |
| Можно ли подать декларацию по УСН через Личный кабинет ИП? | Да, в новой форме предусмотрен отдельный код способа представления декларации через Личный кабинет ИП на сайте ФНС России. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) – положения, регулирующие применение упрощенной системы налогообложения, налоговые ставки и порядок учета страховых взносов.
- Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме» (вступил в силу 1 января 2026 года).
