Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сдать декларацию по НДС за I квартал по обновленной форме до 27 апреля. Форма скорректирована приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, который вступает в силу 29.03.2026. Изменения связаны с налоговой реформой и повышением ставки НДС до 22% по Федеральному закону № 425-ФЗ.
Содержание
Срочно к 27 апреля: что поменялось в НДС-декларации
| Что важно | Детали |
|---|---|
| Срок сдачи | Не позднее 27 апреля (за I квартал 2026 года) |
| Основание | Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ (внесение изменений в приложения к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) |
| С какого периода | Декларация за I квартал 2026 года |
| Ключевые изменения формы | Раздел 3 — добавлены строки для ставок 22%, 22/122 и 18,03%; Разделы 8 и 9 — новые реквизиты для номеров и дат авансовых и отгрузочных счетов-фактур |
| Льготы и освобождения | Перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми кодами (см. ниже) |
Новая форма: где именно добавили строки и реквизиты
- Раздел 3. Появились отдельные строки для отражения суммы налога, рассчитанной по новым ставкам 22%, 22/122 и 18,03%.
- Разделы 8 и 9. Включены новые реквизиты для указания номеров и дат авансовых и отгрузочных счетов-фактур.
Зачем это важно: корректное распределение сумм по новым строкам и заполнение дополнительных реквизитов влияет на сопоставление данных по счетам-фактурам и камеральный контроль ФНС.
Не пропустите: новые коды операций, не облагаемых НДС
Список необлагаемых операций дополнен следующими финансовыми операциями с присвоением новых кодов:
- передача товаров, работ или услуг воинским частям для применения их в ходе СВО;
- передача изымаемой недвижимости для государственных и муниципальных нужд;
- выплата финансовыми организациями процентов в драгоценных металлах слитках по договору банковского вклада.
Рекомендация: обновите в учетной системе справочник кодов операций, чтобы корректно формировать книги покупок/продаж и разделы декларации.
УСН и ПСН под прицелом: пороги снижаются — кто рискует попасть на НДС
Изменения приняты Федеральным законом № 425-ФЗ и затрагивают лимиты доходов:
- УСН: порог доходов для возникновения обязанности по уплате НДС снижается поэтапно: 20 млн руб. сейчас, 15 млн руб. — в 2027 году, 10 млн руб. — в 2028 году.
- ПСН: лимит дохода для сохранения права на применение патента понижается с 60 млн до 10 млн руб. При этом в 2026 году можно применять ПСН, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб.
Что сделать прямо сейчас: быстрый чек-лист бухгалтера
- Обновите релиз учетной программы и формы отчетности под приказ № ЕД-7-3/1227@.
- Настройте новые ставки (22%, 22/122, 18,03%) для корректного расчета и распределения базы.
- Проверьте отражение авансов и отгрузок: номера и даты счетов-фактур должны подтягиваться в разделы 8 и 9.
- Обновите справочники кодов необлагаемых операций.
- Пересмотрите лимиты доходов при УСН/ПСН и оцените риски возникновения обязанности по НДС.
- Сверьте книги покупок/продаж с данными по счетам-фактурам, чтобы избежать расхождений на камеральной проверке.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто обязан сдавать декларацию за I квартал по новой форме? | Все организации и ИП — плательщики НДС, у которых есть обязанность сдавать декларацию за I квартал 2026 года. |
| Какой срок сдачи? | До 27 апреля 2026 года. Рекомендуется отправить заранее с учетом сроков прохождения контроля ФНС. |
| Что именно добавили в раздел 3? | Строки для отражения НДС по ставкам 22%, 22/122 и 18,03%. |
| Что нового в разделах 8 и 9? | Появились реквизиты для указания номеров и дат авансовых и отгрузочных счетов-фактур. |
| Какие новые операции не облагаются НДС? | Передача для нужд СВО, передача изымаемой недвижимости для госнужд, проценты в слитках по договору вклада — им присвоены новые коды. |
| Как изменения затрагивают УСН? | Порог доходов для возникновения обязанности по НДС снижается: 20 млн сейчас, 15 млн — в 2027, 10 млн — в 2028. |
| Что с ПСН? | Лимит дохода для применения ПСН понижается с 60 млн до 10 млн руб.; в 2026 году ПСН доступен при доходах за прошлый год не более 20 млн руб. |
| Нужно ли переобучать учетную систему? | Да. Обновите программное обеспечение, ставки, шаблоны счетов-фактур и справочники кодов операций. |
Нормативные источники
- Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@» (вступает в силу 29.03.2026).
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» (повышение ставки НДС до 22%).
- Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (базовая форма декларации по НДС с последующими изменениями).
