ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС для иностранных лиц, оказывающих физлицам услуги в электронной форме, а также для иностранных продавцов и посредников, реализующих товары физлицам через электронные торговые площадки (ЭТП). Изменения учитывают общую ставку НДС 22% и соответствующую расчетную ставку 18,03%, а также вводят новый признак плательщика «5». Нормы начнут применяться с 29 марта 2026 года.
Обязанность представления отчетности установлена п. 6 ст. 174.3 и п. 8 ст. 174.2 НК РФ, постановка на учет — п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Декларация по НДС подается в электронной форме через ЛКН по утвержденному формату, а в период, когда ЛКН использоваться не может, — по ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок закреплен приказом ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@ (зарегистрирован Минюстом 28.01.2026).
Что меняется с 29 марта 2026: главное в 1 минуту
| Что изменилось | Как теперь |
|---|---|
| Ставка НДС | Введена общая ставка 22%; для расчетных операций применяется 18,03%. |
| Признак плательщика | Добавлен код «5» — «иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент)». |
| Каналы сдачи | ЛКН — основной канал; при недоступности ЛКН — ТКС через оператора ЭДО. |
| Срок сдачи | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Формы отчетности | Обновлены форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС. |
| Дата применения | Изменения вступают в силу 29.03.2026. |
Кого это касается и как сдавать декларацию по НДС
Отчитываться обязаны иностранные продавцы и иностранные посредники (налоговые агенты), реализующие физическим лицам товары через ЭТП, а также иностранные лица, оказывающие услуги в электронной форме, подлежащие постановке на учет в РФ. Подача осуществляется:
- Через ЛКН — в установленном формате;
- По ТКС через оператора ЭДО — когда ЛКН временно недоступен для использования;
- Срок — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Новый признак плательщика «5»: когда проставлять
Код «5 — иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент)» указывается, если иностранный налогоплательщик одновременно:
- реализует собственные товары через ЭТП (как продавец); и
- участвует в реализации товаров других продавцов через ЭТП (как посредник — налоговый агент).
Если выполняется только одна из ролей (только продавец или только посредник), применяется соответствующий ранее действовавший признак.
Как подготовиться к изменениям
- Обновите учетные политики и настройки в учетной системе под ставку НДС 22% и расчетную ставку 18,03%.
- Проверьте форматы выгрузки декларации по НДС под новые требования ФНС.
- Определите роль участника для корректного выбора признака плательщика, в т.ч. при совмещении ролей.
- Проведите тестовую отправку через ЛКН; подготовьте резервный канал — ТКС через оператора ЭДО.
- Контролируйте сроки: крайний день — 25-е число месяца после отчетного периода.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто обязан сдавать декларацию? | Иностранные продавцы и посредники при продаже товаров физлицам через ЭТП, а также иностранные лица, оказывающие физлицам услуги в электронной форме и состоящие на учете в РФ. |
| Какой крайний срок сдачи? | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Что делать, если ЛКН недоступен? | Подать по ТКС через оператора ЭДО в установленном формате. |
| Какая ставка НДС применяется? | Общая ставка 22%; для расчетных операций — 18,03%. |
| Когда ставить признак плательщика «5»? | Когда иностранный налогоплательщик одновременно выступает и продавцом собственных товаров, и посредником (налоговым агентом) по товарам других продавцов. |
| С какого момента действуют изменения? | С 29 марта 2026 года. |
| Нужна ли подача в бумажном виде? | Нет, декларация представляется в электронной форме через ЛКН или по ТКС. |
| Что обновлено в отчетности? | Форма декларации, формат и порядок заполнения с учетом новых ставок и признака плательщика. |
Нормативные документы
- Налоговый кодекс РФ: ст. 83 (п. 4.6), ст. 174.2 (п. 8), ст. 174.3 (п. 6).
- Приказ ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@ (зарегистрирован Минюстом 28.01.2026; вступает в силу 29.03.2026).
