5 февраля 2026 ФНС России направила для использования в работе Обзор судебной практики по спорам о налогообложении земельных участков, рассмотренным Верховным Судом РФ. Основание — письмо ФНС России № БС-36-21/849@. В обзоре собраны ключевые выводы по трем делам, важным для собственников земли, ИП, СНТ и юридических лиц.
Содержание
Что опубликовала ФНС 5 февраля 2026 года
Налоговая служба систематизировала позиции по делам о налогообложении земельных участков, завершенным в 2025 году и дошедшим до ВС РФ. Обзор поможет правильно применять ставки и определять периоды исчисления налога, а также понимать, кто и когда является налогоплательщиком.
Ключевые споры, попавшие в обзор
- Определение ВС РФ от 28 апреля 2025 г. № 308-ЭС25-2893 по делу № А32-21393/2023 — спор о периоде налогообложения в случае вступления в силу судебного акта о признании отсутствующим права собственности на земельный участок.
- Определение СКЭС ВС РФ от 26 июня 2025 г. № 309-ЭС25-172 по делу № А76-36990/2023 — спор о применении налоговой ставки 1,5% в отношении земельных участков индивидуального предпринимателя.
- Определение ВС РФ от 13 ноября 2025 г. № 305-ЭС25-11028 по делу № А41-99502/2024 — спор о налогообложении ранее учтенного земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами товарищества.
Быстрый ориентир по делам
| Определение ВС РФ (дата, №) | № дела АС | Суть спора | Для кого важно |
|---|---|---|---|
| 28.04.2025, № 308-ЭС25-2893 | А32-21393/2023 | Период налогообложения при признании отсутствующим права собственности на участок (момент и последствия для исчисления налога). | Собственники/правообладатели, юрлица, органы местного самоуправления |
| 26.06.2025, № 309-ЭС25-172 (СКЭС) | А76-36990/2023 | Применение ставки 1,5% к земельным участкам ИП с учетом категории земель, ВРИ и решений муниципалитета. | ИП, бухгалтеры, налоговые консультанты |
| 13.11.2025, № 305-ЭС25-11028 | А41-99502/2024 | Налогообложение земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами. | СНТ, председатели товариществ, члены СНТ |
Что проверить налогоплательщикам уже сейчас
- Права на участок и ЕГРН: соответствует ли учет прав фактическому состоянию; есть ли судебные акты, влияющие на период налогообложения.
- Ставка 1,5% для ИП: проверьте категорию земель, вид разрешенного использования и муниципальные нормативные акты — от этого зависит ставка и порядок исчисления.
- Земли СНТ: определите налогоплательщика по участкам в коллективной совместной собственности и порядок распределения налоговой нагрузки до/после распределения долей.
Коротко о рисках и действиях
- Риск переплаты при неверном определении периода владения/пользования — своевременно фиксируйте изменения прав (суды, регистрация).
- Риск неверной ставки для ИП — сопоставьте ВРИ, категорию земли и муниципальные решения; при сомнениях запросите разъяснения в ИФНС.
- Риск неопределенности по СНТ — оформляйте внутренние решения, уточняйте учет общих земель и подтверждайте статус в документах товарищества.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Распространяется ли ставка 1,5% на все земельные участки ИП? | Не автоматически. Ставка зависит от категории земли, вида разрешенного использования и муниципальных актов. Ориентируйтесь на позицию ВС РФ по делу № А76-36990/2023 и проверяйте местные нормативы. |
| Можно ли пересчитать земельный налог, если право собственности признано отсутствующим? | Возможность и период перерасчета зависят от момента вступления в силу судебного акта и фактических обстоятельств. Практика по делу № А32-21393/2023 дает ориентиры для определения периода налогообложения. |
| Кто платит налог за участок СНТ в коллективной совместной собственности? | Плательщик определяется по НК РФ с учетом статуса имущества и документов СНТ. До распределения между членами возможна уплата товариществом как юридическим лицом — учитывайте выводы ВС РФ по делу № А41-99502/2024. |
| Где найти правовую основу для ставок и льгот по земельному налогу? | В главе 31 НК РФ и муниципальных правовых актах. Базовые нормы — ст. 388–396 НК РФ; конкретные ставки и льготы устанавливают местные представительные органы. |
| Где размещен обзор ФНС? | В письме ФНС России от 05.02.2026 № БС-36-21/849@, направленном для использования в работе налоговыми органами. |
Нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 31 «Земельный налог» (в т.ч. ст. 388, 389, 391, 394, 395, 396).
- Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» — применительно к участкам и имуществу СНТ.
