Как получить налоговый вычет за лечение

Одним из основных инструментов, снижающих налоговую нагрузку на гражданина в ситуациях, когда он производит социально значимые расходы, являются налоговые вычеты. К затратам, уменьшающим в этом случае облагаемую базу, относятся выплаты за обучение, взносы в негосударственные пенсионные фонды, отчисления на благотворительность. Но наиболее востребованным остается налоговый вычет за лечение, позволяющий частично компенсировать затраты на платные услуги медучреждений и купленные за свой счет медикаменты.

Вычет за лечение: кто имеет право, как оформить, какую сумму вернет из бюджета налоговая инспекция

Социальные вычеты, в отличие от стандартных, имеющих фиксированные ставки, зависят от расходов, понесенных налогоплательщиком. Регламентируется их предоставление в Налоговом кодексе в ст.219.

Условия получения

Гражданин, оплативший услуги врачей и приобретенные по их рецептам лекарства, имеет право на снижение облагаемой базы по подоходному налогу за текущий период в том случае, если он:

1. Обладает статусом налогового резидента РФ.
2. Имеет доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%. Это может быть не только заработная плата, но и выплаты по гражданско-правовым контрактам, авторское вознаграждение, выручка за сданное в аренду жилое помещение и прочие.

К вычету принимаются расходы на медицинское обслуживание налогоплательщика и членов его семьи:

• родных и усыновленных несовершеннолетних детей, не достигших 18 лет
• мужа или жены
• родителей
• несовершеннолетних подопечных

Договор на медицинское обслуживание следует заключать только с учреждениями или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, выданные на основании 99-ФЗ от 04.05.2011 года и ПП РФ № 291 от 16.04.2012 года. Предоставленные услуги и приобретенные по рецепту лечащего врача медикаменты должны входить в перечень, утвержденный ПП РФ № 201 от 19.03.2001 года.Налоговое законодательство разрешает воспользоваться вычетом в сумме взносов, уплаченных страховой компании за оформление полиса ДМС на себя и членов семьи. Обязательные условия:

1. Компания должна осуществлять свою деятельность на основании лицензии.
2. В договоре страхования должно быть предусмотрено оказание исключительно медицинских услуг.

В перечень, утвержденный ПП РФ № 201, включено предоставление медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях. Оплативший путевки за свой счет налогоплательщик может получить в санатории документы о стоимости проведенного лечения и оформить вычет.

Размер вычета

Согласно ст.219 НК РФ снизить облагаемую базу возможно на всю сумму, потраченную на лечение. Установлено ограничение: общий размер социальных вычетов в одном налоговом периоде не должен превышать максимальный предел в 120000 руб. Исключение составляют дорогостоящие категории лечения, полный список которых содержится в ПП РФ № 201. Они принимаются к вычету по полной стоимости сверх установленного лимита.Особенностью социальных вычетов является то, что их применение возможно в том налоговом периоде, когда производились расходы. Если в текущем году налогоплательщик оплатил обучение и лечение на сумму, превышающую 120000 руб., он вправе вернуть налог в размере 120000 × 0.13 = 15600 руб. Оставшиеся расходы не смогут быть предъявлены к вычету в последующих периодах.Еще одно ограничение: невозможно вернуть из бюджета денег больше, чем гражданин уплатил подоходного налога за год, в котором оплачивалось на лечение. Если налогоплательщику, перечислившему в бюджет 30000 руб. НДФЛ, пришлось оплатить дорогостоящую операцию стоимостью 400000 руб., вернуть он сможет только 30000 руб., хотя 13% от стоимости лечения составляет 52000 руб. Перенести часть произведенных затрат на будущий год нельзя.Чтобы максимально эффективно использовать предоставленные законодательством льготы, нужно учесть следующие моменты:

1. Если в одном налоговом периоде гражданину положены и социальный, и имущественный вычет, сначала стоит использовать социальный, потому что имущественный допустимо перенести на следующий год.
2. Если муж и жена являются плательщиками НДФЛ по ставке 13%, они вправе разделить между собой социальный вычет на лечение в любом соотношении на свое усмотрение (письмо Минфина от 09.2016 года № 03-04-07/56797).

В письме от 27.04.2017 года № 03-04-07/25711 Минфин признал право одного из супругов предоставлять документы в ИФНС на возврат налога, оформленные на другого супруга.  Если договор на маму, а платил папа, получить вычет возможно.

Необходимые документы

На сайте ФНС можно найти образец заявления на возврат НДФЛ за лечение, к которому следует приложить:

• Декларацию по форме 3-НДФЛ
• справку от работодателя 2-НДФЛ
• копию гражданского паспорта
• копию заключенного с медицинским учреждением договора на оказание услуг
• копию лицензии на медицинскую деятельность
• справку от медучреждения о произведенном расчете
• платежные документы: квитанции, банковские выписки, чеки ККМ
• рецептурный бланк 107-1/у, заполненный лечащим врачом (для восстановления расходов на приобретение медикаментов)
• страховой полис ДМС (для восстановления затрат на медстраховку)
• копию лицензии страховщика.

Справка об оплате медуслуг должна соответствовать приказу № 289/БГ-3-04/256 от 25.07. 2001 года. В ней предусмотрено использование кода «1» для обозначения медуслуг, не относящихся к разряду дорогостоящих. Использование кода «2» в справке означает, что вид лечения относится к категории дорогостоящих.Если оплата производилась за медицинское обслуживание ребенка, следует приложить копию свидетельства о рождении, паспорта либо договора опеки. Для оформления вычета в сумме расходов, произведенных на лечение родителей, надо добавить к пакету документов копии свидетельства о своем рождении и паспортов отца и матери. Если фамилия налогоплательщика не совпадает с указанной в свидетельстве, следует предоставить свидетельство о заключении браке.

Порядок оформления

Обратиться в ИФНС с заявлением о возврате части перечисленного в бюджет НДФЛ можно по завершении налогового периода. Инспектору по закону положено 90 дней на камеральную проверку предоставленных документов и принятие решения о применении вычета. Затем еще 30 дней дается на перевод денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Получение вычета на лечение по месту работы

Внесенные в 2016 году изменения в ст.219 НК РФ предоставляют право использовать социальный вычет за медицинские услуги у своего работодателя, не дожидаясь окончания текущего налогового периода. Сразу после лечения в налоговую инспекцию следует предоставить те же документы, что и на возврат, за исключением декларации по форме 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Форма заявления будет другой: о предоставлении уведомления для работодателя. На проверку пакета документов ИФНС дается 30 дней. По истечении этого срока налогоплательщик получит уведомление о размере положенного ему в текущем году социального вычета.Полученный документ предоставляется работодателю, являющемуся налоговым агентом. С того месяца, в котором было вручено уведомление, при исчислении НДФЛ облагаемая база должна уменьшаться на размер вычета. Проще говоря, с заработной платы не будет удерживаться подоходный налог до тех пор, пока не исчерпается вся сумма, указанная в уведомлении. Сделать перерасчет и возврат налога с начала года, как при применении имущественного вычета, нельзя, потому что ст. 219 НК РФ такой возможности не предусматривает. Если до конца года налогоплательщику не удастся использовать весь положенный вычет, он может обратиться в инспекцию с заявлением о возврате.Количество уведомлений, выдаваемых одному гражданину, не ограничено. Если у налогоплательщика право на получение вычета за лечение свое либо родственников возникает неоднократно в течение года, он может всякий раз получать уведомление для работодателя. Это достаточно хлопотно, гораздо проще получить возврат после одного визита в ИФНС по завершении календарного года. Но такое право законом предоставлено, поэтому при желании им можно пользоваться.

Как рассчитать льготы

Пример 1.Отец Гурина В.П. обратился в стоматологическую клинику по поводу протезирования зубов. В связи с тем, что отец является неработающим пенсионером, не получающим налогооблагаемый доход, Гурин В.П. оформил договор с клиникой на свое имя, оплатил 150000 руб. со своего расчетного счета в банке. Годовой доход Гурина В.П. составил 460000 руб., сумма налога, перечисленного в бюджет – 59800 руб. В январе следующего года Гурин В.П. обратился в ИФНС с пакетом документов и предоставил свое свидетельство о рождении, а также паспорт отца. Инспекция приняла решение о предоставлении максимально возможного вычета – 120000 руб. и вернула на расчетный счет Гурина В.П. налог в сумме 15600 руб.Пример 2.Соловьева В.С. за лечение в клинике заплатила 160000 руб. Все документы оформлены на ее имя. Со своим мужем Соловьевым А.И. они приняли решение разделить вычет в следующих долях:

• Соловьева В.С. – 120000 руб.
• Соловьев А.И. – 40000 руб.

Супруги предоставили документы в ИФНС и приложили совместное заявление о распределении вычета. Инспекция приняла решение о возврате:

• Соловьевой В.С. – 120000 ×13 = 15600 руб.
• Соловьеву А.И. – 40000 ×13 = 5200 руб.

В этом случае супруги воспользовались разъяснениями Минфина.Пример 3.Заработная плата Аркадьева С.К. составляет 25000 руб. В октябре он оплатил курс лечения своего несовершеннолетнего ребенка на сумму 85000 руб. и обратился в ИФНС с заявлением о выдаче уведомления. Документ был получен и предоставлен работодателю в ноябре. До конца текущего года бухгалтерия по месту работы Аркадьева С.К. успела дважды предоставить ему вычет на сумму зарплаты:

• в ноябре на 25000 руб.
• в декабре на 25000 руб.

По завершении календарного года остался неиспользованный вычет:85000 – (25000 + 25000) = 35000 руб.Аркадьев С.К. составил декларацию по форме 3-НДФЛ, подал в ИФНС заявление на возврат и получил через 4 месяца:35000 × 0.13 = 4550 руб.

Что делать, если вовремя не обратился в ИФНС

Срок давности для обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога в связи с появлением права на использование социального вычета составляет три года. Следует заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за прошедший период, получить у работодателя справку 2-НДФЛ, подготовить пакет документов. Сроки рассмотрения, принятия решения и перечисления денежных средств на расчетный счет указаны в ст.219 НК РФ. Если вычет не может быть полностью применен в том периоде, когда производились расходы на лечение, переноса на следующий год не будет.