Categories: Налоги

Платежи за ранние отгрузки включаются в доходы на АУСН

Ключевой вывод: на режиме АУСН доходы признаются по кассовому методу. Это означает, что поступившая оплата за товары, работы или услуги, отгруженные ранее, включается в доходы того периода, когда деньги поступили.

Что учитывать	Как учитывать	Кого касается	Момент признания
Доходы на АУСН	Кассовый метод: доход возникает при поступлении оплаты	ИП и организации на АУСН	Дата зачисления денег на счет/в кассу
Оплата за ранее отгруженное	Включается в доходы АУСН при фактическом поступлении	Налогоплательщики, у кого есть «переходящие» сделки	Деньги поступили — значит это доход периода поступления
УСН и ПСН	Также действует кассовый метод (доходы и расходы по факту оплаты)	ИП и организации на УСН; ИП на ПСН	Приход/расход признаются при оплате
Авансы, полученные до перехода	Если уже учтены в доходах прежнего режима, повторно не включаются	Переход с иного режима на АУСН	Нужны документы, подтверждающие предыдущее признание дохода

Кому важно:

ИП и организации, применяющие АУСН, у которых оплата за отгрузки приходит позже.
Бизнес, который переходит на АУСН с другого режима (УСН, ОСН, ПСН) и имеет «хвосты» по оплатам.
Компании и ИП, совмещающие режимы и ведущие раздельный учет.

Как это работает на практике:

Вы отгрузили товар/оказали услугу ранее (до перехода или в прошлом налоговом периоде).
Покупатель оплатил позже, когда вы уже на АУСН.
На дату поступления средств вы признаете доход на АУСН.

Пример: компания отгрузила товар в январе, а оплата поступила в апреле, когда компания уже на АУСН. Доход отражается в апреле (дата зачисления платежа по выписке банка или дата приемки наличных в кассу).

На что обратить внимание:

Раздельный учет при переходе или совмещении режимов — фиксируйте, какие операции относятся к какому режиму.
Дата поступления определяется по банковской выписке, при эквайринге — по дате зачисления на расчетный счет.
Возвраты и скидки оформляйте документально — это основание для корректировок доходов.
По агентским и комиссионным договорам в доход включается вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая транзитом.
Храните первичные документы и платежные подтверждения — это доказательная база момента признания дохода.

Читать далее ФНС пояснила нюансы налога по кадастровой стоимости

Частые ситуации:

Частичная оплата: доход признается по мере поступления каждой части платежа.
Оплата в выходной/праздник: берите дату, указанную в банковской выписке о зачислении.
Поступление на карту физлица: риски для подтверждения деловой цели; для учета дохода все равно важен факт поступления и его связь с предпринимательской деятельностью.
Аванс до перехода на АУСН: если он был ранее отражен в доходах прежнего режима, при поставке на АУСН доход не возникает повторно.

Ответы на вопросы

Вопрос	Ответ
Нужно ли включать в доходы АУСН оплату за отгрузки, выполненные до перехода?	Да, если деньги поступили в период применения АУСН, доход признается на дату поступления.
Как подтвердить дату признания дохода?	Банковской выпиской (для безналичных платежей) или кассовыми документами (для наличных).
Что с авансами, полученными до перехода на АУСН?	Если они уже были учтены как доход на прежнем режиме, повторно на АУСН не признаются.
Действует ли кассовый метод на УСН и ПСН?	Да, на УСН и ПСН также применяется кассовый метод (доходы и расходы по факту оплаты).
Как учитывать частичные платежи?	Доход отражается по каждой сумме, фактически поступившей в соответствующем периоде.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ, ст. 346.17 (порядок признания доходов и расходов при УСН — кассовый метод).
Налоговый кодекс РФ, гл. 26.5 (ПСН — особенности учета для плательщиков патента).
Федеральный закон от 14.07.2022 № 243‑ФЗ (об эксперименте по специальному налоговому режиму «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

Это полезная страница?

Ваш голос поможет улучшить наш сайт:

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.