Операции с банковскими картами и НДС: разъяснения Минфина

С 1 января вступают в силу разъяснения Минфина, радикально уточняющие, какие операции с банковскими картами облагаются НДС. Основание — письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006, направленное в Банк России. Теперь часть привычных услуг по картам прямо подпадает под налогообложение, а часть по-прежнему остается без НДС.

Главное: кто и за что заплатит НДС по картам с 1 января

По позиции Минфина, отменяется освобождение от НДС для целого ряда операций, связанных с обслуживанием банковских карт. Ключевые изменения затрагивают выпуск/перевыпуск, смену ПИН-кода, доставку, обслуживание, а также блокировку/разблокировку карт. Под налог попадают и услуги банка-эквайрера, а также иные технологические и информационные сервисы, не являющиеся банковскими операциями. Правовая база — подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Что теперь облагается НДС: проверьте свои договоры

• Важно: если услуга по картам не является банковской операцией в смысле НК РФ, высока вероятность ее налогообложения НДС.
• Проверьте классификацию услуг в договорах и тарифах, чтобы корректно выставлять счета и закрывающие документы.

Что остается без НДС: не платите лишнего

Минфин отдельно подтвердил сферы, в которых освобождение сохраняется на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ:

• Проверьте: что услуги действительно относятся к банковским операциям (а не сервисам обслуживания карт) — это ключ к правомерному освобождению от НДС.

Новая ставка НДС 22%: кого затронут изменения

С 1 января общая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Ее обязаны применять все, кто не имеет права на льготу по НДС, а именно:

• те, кто не может пользоваться ставкой 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• те, кто не вправе применять ставку 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• те, для кого размер налога определяется расчетным способом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Правовое основание: почему статус услуг по картам меняется

• Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 — разъясняет статус услуг по картам в целях НДС.
• Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ — определяет операции, признаваемые объектом обложения НДС.
• Подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ — закрепляет банковские операции, освобожденные от НДС.
• Ст. 164 НК РФ — ставки 0%, 10%, и общая ставка 22%.

Что делать бизнесу прямо сейчас: быстрый чек-лист

• Аудит услуг: разнесите все карточные сервисы на «банковские операции» (без НДС) и «прочие услуги» (с НДС).
• Тарифы и договоры: обновите формулировки и ставки, учтите 22% там, где требуется.
• Документооборот: корректно оформляйте счета-фактуры и акты по облагаемым сервисам.
• ИТ-настройки: проверьте НДС-настройки в биллинге и эквайринговых системах.
• Коммуникации: уведомьте клиентов о составе услуг и изменениях в НДС.

Ответы на вопросы

Нормативные акты

• Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006.
• Налоговый кодекс РФ: ст. 146 (объект обложения НДС), ст. 149 (освобождение от НДС), ст. 164 (ставки НДС).