Categories: Налоги

Операции с банковскими картами и НДС: разъяснения Минфина

С 1 января вступают в силу разъяснения Минфина, радикально уточняющие, какие операции с банковскими картами облагаются НДС. Основание — письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006, направленное в Банк России. Теперь часть привычных услуг по картам прямо подпадает под налогообложение, а часть по-прежнему остается без НДС.

Содержание

Главное: кто и за что заплатит НДС по картам с 1 января
Что теперь облагается НДС: проверьте свои договоры
Что остается без НДС: не платите лишнего
Новая ставка НДС 22%: кого затронут изменения
Правовое основание: почему статус услуг по картам меняется
Что делать бизнесу прямо сейчас: быстрый чек-лист
Ответы на вопросы
Нормативные акты Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006. Налоговый кодекс РФ: ст. 146 (объект обложения НДС), ст. 149 (освобождение от НДС), ст. 164 (ставки НДС).

Главное: кто и за что заплатит НДС по картам с 1 января

По позиции Минфина, отменяется освобождение от НДС для целого ряда операций, связанных с обслуживанием банковских карт. Ключевые изменения затрагивают выпуск/перевыпуск, смену ПИН-кода, доставку, обслуживание, а также блокировку/разблокировку карт. Под налог попадают и услуги банка-эквайрера, а также иные технологические и информационные сервисы, не являющиеся банковскими операциями. Правовая база — подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Что теперь облагается НДС: проверьте свои договоры

Операция/услуга	Статус НДС с 1 января	Основание/комментарий
Выпуск и перевыпуск банковских карт	Облагается НДС	Не относится к банковским операциям; подпадает под подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
Смена ПИН-кода, доставка, обслуживание карты	Облагается НДС	Платные сервисы по обслуживанию карт
Блокировка и разблокировка карты	Облагается НДС	Сервисное действие, не являющееся банковской операцией
Услуги банка-эквайрера по приему карт (для организаций и ИП)	Облагается НДС	Эквайринговое обслуживание торговых и сервисных предприятий
Иные услуги по обслуживанию кредитных и дебетовых карт, не относящиеся к банковским операциям	Облагается НДС	Технологические/инфо-сервисы вне перечня банковских операций
Действия организаций, обеспечивающих инфо- и техсотрудничество участников расчетов (сбор, обработка, предоставление данных по операциям с картами)	Облагается НДС	Сервисы процессинговых и расчетных инфраструктур

Важно: если услуга по картам не является банковской операцией в смысле НК РФ, высока вероятность ее налогообложения НДС.
Проверьте классификацию услуг в договорах и тарифах, чтобы корректно выставлять счета и закрывающие документы.

Читать далее Как рассчитать авансовый налог на прибыль

Что остается без НДС: не платите лишнего

Минфин отдельно подтвердил сферы, в которых освобождение сохраняется на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ:

Операция/услуга	Статус НДС	Основание/комментарий
Открытие и ведение банковских счетов (в т.ч. для расчетов по картам)	Без НДС	Банковская операция; ст. 149 НК РФ
Переводы по поручению организаций и физлиц (в т.ч. банков-корреспондентов) по их счетам	Без НДС	Банковская операция; ст. 149 НК РФ
Переводы с использованием СБП (включая межбанковское вознаграждение)	Без НДС	Отнесено к освобождаемым операциям
Предоставление банками сведений об операциях по счетам и остатках	Без НДС	Информирование по счетам в рамках банковских операций

Проверьте: что услуги действительно относятся к банковским операциям (а не сервисам обслуживания карт) — это ключ к правомерному освобождению от НДС.

Новая ставка НДС 22%: кого затронут изменения

С 1 января общая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Ее обязаны применять все, кто не имеет права на льготу по НДС, а именно:

те, кто не может пользоваться ставкой 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
те, кто не вправе применять ставку 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ);
те, для кого размер налога определяется расчетным способом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Правовое основание: почему статус услуг по картам меняется

Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 — разъясняет статус услуг по картам в целях НДС.
Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ — определяет операции, признаваемые объектом обложения НДС.
Подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ — закрепляет банковские операции, освобожденные от НДС.
Ст. 164 НК РФ — ставки 0%, 10%, и общая ставка 22%.

Что делать бизнесу прямо сейчас: быстрый чек-лист

Аудит услуг: разнесите все карточные сервисы на «банковские операции» (без НДС) и «прочие услуги» (с НДС).
Тарифы и договоры: обновите формулировки и ставки, учтите 22% там, где требуется.
Документооборот: корректно оформляйте счета-фактуры и акты по облагаемым сервисам.
ИТ-настройки: проверьте НДС-настройки в биллинге и эквайринговых системах.
Коммуникации: уведомьте клиентов о составе услуг и изменениях в НДС.

Читать далее Платежи за ранние отгрузки включаются в доходы на АУСН

Ответы на вопросы

Бесплатная консультация юриста

Вопрос	Ответ
Нужно ли начислять НДС на выпуск и перевыпуск карт?	Да, такие услуги теперь облагаются НДС по общим правилам (статус небанковских операций).
Эквайринг для торговых точек — с НДС?	Да, услуги банка-эквайрера по приему карт у организаций и ИП облагаются НДС.
Открытие и ведение счетов по-прежнему без НДС?	Да, это банковские операции, они освобождаются от НДС.
Переводы через СБП облагаются?	Нет, переводы с использованием СБП, включая межбанковское вознаграждение, освобождены от НДС.
Какая ставка применяется к облагаемым услугам по картам?	Общая ставка 22%, если нет оснований применять 0% или 10%.
Где зафиксированы изменения подхода?	В письме Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 и нормах ст. 146, 149, 164 НК РФ.

Нормативные акты

Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006.

Налоговый кодекс РФ: ст. 146 (объект обложения НДС), ст. 149 (освобождение от НДС), ст. 164 (ставки НДС).

Это полезная страница?

Ваш голос поможет улучшить наш сайт:

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.