10 февраля 2026 ФНС России направила для использования в работе обзор правовых позиций из актов Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за IV квартал 2025 года. В обзоре подтверждены подходы по изменению цены долгосрочных договоров из‑за НДС, порядку зачета ЕНП, распределению имущественного вычета при продаже долей и отказу от вычетов по НДФЛ.
| Ситуация | Позиция судов / ФНС | Что это значит на практике |
|---|---|---|
| Изменение цены договора из‑за возложения на поставщика обязанности уплатить НДС при отсутствии у покупателя права на вычет | Автоматически переложить все налоговые последствия на покупателя нельзя; до законодательных изменений поставщик вправе требовать через суд увеличения цены не более чем на половину суммы НДС, приходящейся на операцию | Если договор заключён до изменения налогового регулирования и согласовать новую цену не удалось, поставщик может обратиться в суд за увеличением цены в пределах 1/2 НДС |
| ЕНП (единый налоговый платеж), уплаченный до обращения в суд | Принадлежность ЕНП определяется по очередности из п. 8 ст. 45 НК РФ: платёж идёт в зачёт наиболее ранней задолженности | Налоговый орган и суд учитывают ЕНП в счёт старых долгов, даже если спор возник позже |
| Имущественный вычет при продаже долей в земельном участке | Вычет по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляется на объект сделки; если проданы не все доли участка, 1 млн руб. делится только между продавцами этих долей пропорционально их долям в проданном объекте | Сособственники, не участвовавшие в продаже, вычет не делят; распределение идёт по долям именно проданного объекта |
| Отказ от налогового вычета по НДФЛ | Можно отказаться только от неполученной части вычета в текущем или следующих периодах, но не от уже предоставленного вычета | Возврат к «нулю» по ранее использованному вычету недопустим; менять можно только будущие периоды |
Если после заключения долгосрочного договора изменилось налоговое регулирование и на поставщика возложена обязанность уплатить НДС, при этом покупатель не имеет права на вычет, автоматическое взыскание с покупателя всей суммы компенсации нарушает равенство сторон и перекладывает на него некомпенсируемое имущественное бремя.
До внесения специальных изменений в законодательство, когда стороны не достигли соглашения ни о корректировке цены, ни о расторжении, поставщик вправе обратиться в суд с требованием увеличить цену в пределах половины суммы НДС, приходящейся на соответствующую операцию.
Если единый налоговый платёж внесён до даты вынесения судебного решения или до обращения инспекции за судебным приказом, его зачёт производится по очередности из п. 8 ст. 45 НК РФ — в счёт наиболее ранней задолженности. Это правило применяется независимо от того, по какому обязательству впоследствии возник спор.
Имущественный вычет по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляется на объект сделки. Если по одному договору продаются доли, суммарно составляющие лишь часть земельного участка, величина вычета в 1 млн руб. распределяется только между продавцами этих долей и пропорционально их долям в проданном объекте, а не в праве на весь участок.
Налогоплательщик может отказаться от применения вычета по НДФЛ только в отношении неполученной суммы — в текущем или последующих периодах. Отказ от уже предоставленных сумм невозможен; пересмотр ранее использованных вычетов не допускается.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли автоматически переложить весь НДС на покупателя, если у него нет права на вычет? | Нет. Это нарушает баланс интересов. Допустимо требовать через суд лишь увеличение цены в пределах половины суммы НДС, если договор изменить не удалось. |
| Что делать, если стороны не договорились об изменении цены? | Поставщик вправе обратиться в суд с требованием увеличить цену на до 1/2 НДС, приходящегося на операцию. |
| Как распределяется имущественный вычет 1 млн руб. при продаже долей участка? | Между продавцами долей по одному договору и пропорционально их долям в проданном объекте, а не долям во всём участке. |
| Как засчитывается ЕНП, уплаченный до суда? | По очередности из п. 8 ст. 45 НК РФ — в счёт наиболее ранней задолженности. |
| Можно ли отказаться от уже использованного вычета по НДФЛ? | Нет. Отказ возможен только по неполученной части вычета в текущем или будущих периодах. |
Иногда взросление — это не про ипотеку и карьеру. Это про ночи, когда слышишь, как…
В сети распространяется новость: якобы без привязки мессенджера Max войти на Госуслуги больше нельзя. Мы…
Выйти на пенсию раньше на 5, 10 и даже 15 лет реально — но только…
Недавно появился проект федерального закона № 1139886-8 о признании утратившим силу Закона № 350-ФЗ и…
Пользователям Telegram не грозит автоматическое уголовное преследование даже в случае, если мессенджер будет признан экстремистской…
МВД России вынесло на обсуждение проект, который позволит привлекать к обеспечению правопорядка работников органов внутренних…