Categories: Налоги

С 1 января 2027 новые реестры для льгот по налогу на имущество организаций

С 1 января 2027 ФНС вводит обновленные формат и правила заполнения реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций. Уточнено, какие сведения обязательно включать в реестр по объектам недвижимости и отдельным видам судов и воздушных судов.

По п. 6 ст. 88 НК РФ при камеральной проверке инспекция вправе запросить у организации пояснения по операциям (имуществу), по которым применены налоговые льготы, и/или истребовать документы, подтверждающие право на такие льготы. Эти документы следует представить в течение пяти дней со дня получения требования (Приказ ФНС России от 22.01.2026 № ЕД-1-21/35@, зарегистрирован в Минюсте 25.02.2026). В качестве пояснения налогоплательщик вправе направить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Формы реестров, форматы и правила их заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

Содержание

Что именно меняется
Как действовать налогоплательщикам
Ответы на вопросы
Нормативная база Налоговый кодекс РФ, ст. 88, п. 6. Приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ (об утверждении форм реестров, форматов и правил их заполнения и представления). Приказ ФНС России от 22.01.2026 № ЕД-1-21/35@ (зарегистрирован в Минюсте 25.02.2026). Приказ ФНС России о внесении изменений в формат и правила заполнения реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций (вступает в силу с 1 января 2027 года).

Что именно меняется

Скорректированы формат и правила заполнения реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций.
Уточнено, что в реестре указываются данные об объекте недвижимости, по которому заявлена льгота.
Также включаются сведения о подлежащем регистрации морском судне, судне внутреннего плавания, воздушном судне.

Параметр	Что важно
Суть изменения	Обновлены формат и правила заполнения реестра, подтверждающего право на льготы по налогу на имущество организаций
Кого касается	Организации, заявляющие льготы по налогу на имущество организаций; налогоплательщики, представляющие пояснения при камеральной проверке
Что указывать в реестре	Данные об объекте недвижимости; сведения о подлежащем регистрации морском судне, судне внутреннего плавания, воздушном судне
Срок представления по требованию	5 дней со дня получения требования инспекции
Форма представления	В электронной форме по установленному ФНС формату
Дата вступления изменений	С 1 января 2027

Читать далее С февраля 2026: методические разъяснения ФНС по разделению безналичных операций при АУСН

Как действовать налогоплательщикам

При получении требования в рамках камеральной проверки подготовьте пояснение и/или подтверждающие документы.
Если выбираете реестр как пояснение, сформируйте его по обновленным правилам: включите сведения об объекте недвижимости и, при наличии, о подлежащем регистрации судне или воздушном судне.
Направьте реестр в электронной форме по установленному формату.
Соблюдайте срок: представьте материалы в течение 5 дней со дня получения требования.

Ответы на вопросы

Бесплатная консультация юриста

Вопрос	Ответ
Когда применять обновленные правила реестра?	К поставкам реестра и пояснениям, направляемым с 1 января 2027.
Кто обязан представлять реестр?	Реестр направляется организацией по требованию инспекции в ходе камеральной проверки как форма пояснения по льготе.
Какой срок ответа на требование?	5 дней со дня получения требования налогового органа.
Какие сведения обязательно включать?	Данные об объекте недвижимости; сведения о подлежащем регистрации морском судне, судне внутреннего плавания, воздушном судне.
В какой форме представляется реестр?	В электронной форме по установленному формату ФНС.
Кого непосредственно касаются изменения?	Налогоплательщиков, заявляющих льготы по налогу на имущество организаций, при представлении пояснений и подтверждающих документов.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ, ст. 88, п. 6.

Приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ (об утверждении форм реестров, форматов и правил их заполнения и представления).

Приказ ФНС России от 22.01.2026 № ЕД-1-21/35@ (зарегистрирован в Минюсте 25.02.2026).

Приказ ФНС России о внесении изменений в формат и правила заполнения реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций (вступает в силу с 1 января 2027 года).

Это полезная страница?

Ваш голос поможет улучшить наш сайт:

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.