С 1 января 2026 года регионы вправе устанавливать пониженные ставки УСН для бизнеса

С 1 января 2026 года субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по УСН не по категориям налогоплательщиков, а по видам экономической деятельности, определенным Правительством РФ, и при соблюдении установленных им критериев. Для объекта «доходы» диапазон составляет 1%–6%, для объекта «доходы минус расходы» — 5%–15%. Аналогичный подход применяется и к налоговым каникулам по УСН. На 2026 год виды деятельности и критерии утверждены распоряжением Правительства РФ № 4176-р от 30.12.2025.

Ключевые параметры пониженных ставок УСН в 2026 году

Что именно изменилось

• Было: пониженные ставки по УСН зависели от категорий налогоплательщиков.
• Стало: льготы зависят от конкретных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, и от критериев, которые оно же устанавливает.

Разъяснения Минфина: как регионы могут применять льготы

1. В 2026 году субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по УСН по видам деятельности из Перечня Правительства РФ (за исключением прямо запрещенных НК РФ) и самостоятельно выбирать из этого Перечня те направления, на которые будет распространяться льгота.
2. Регионы могут закрепить в законах дополнительные условия применения пониженных ставок, например:
   • минимальную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов;
   • требования к уровню заработной платы работников;
   • сохранение численности персонала и иные показатели.

Как бизнесу проверить право на пониженную ставку

• Сверьте свой основной и дополнительные коды ОКВЭД с перечнем видов деятельности, утвержденным Правительством РФ на 2026 год.
• Проверьте соответствие критериям, установленным Правительством РФ (например, по доходам, численности и пр. — если такие критерии предусмотрены).
• Изучите закон вашего региона: какие виды деятельности выбраны из Перечня и какие ставки установлены.
• Уточните, не введены ли регионом дополнительные условия (доля профильных доходов, зарплата, численность и т.п.).
• Оцените, не подпадает ли ваша деятельность под запреты НК РФ.

Важные акценты

• Диапазоны ставок фиксированы НК РФ: 1%–6% для «доходов» и 5%–15% для «доходов минус расходы».
• Регионы выбирают виды деятельности из Перечня Правительства РФ и могут устанавливать дополнительные условия.
• Налоговые каникулы по УСН действуют по тем же принципам (по видам деятельности и критериям).
• Прежние региональные льготы сохраняются в 2026 году, если не противоречат НК РФ.

Ответы на вопросы

Нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ, статья 346.20 (УСН).
• Федеральный закон № 425-ФЗ (о внесении изменений, вступивших в силу с 01.01.2026).
• Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р (перечень видов деятельности и критерии на 2026 год).
• Письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-11-09/4303.