Categories: Налоги

С 1 апреля 2026 будут действовать обновленные формы счета‑фактуры, книги покупок и продаж

С 1 апреля 2026 года вступают в силу изменения к Постановлению Правительства РФ № 1137, утверждающему формы счета-фактуры, журнал учета счета-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26.

Содержание

Что именно меняется в формах
Сводная таблица изменений
Сроки и переходный период
Что сделать бухгалтеру и ИТ сейчас
Ответы на вопросы
Нормативные акты и документы Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (утверждает формы счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж). Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 (вносит изменения в формы, включая строку 5б, графы 7а и 11а, а также актуализированные ставки НДС в книгах продаж). Письмо ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ (рекомендованные формы для применения в переходный период до вступления изменений в силу).

Что именно меняется в формах

Счет-фактура: добавлена строка 5б. Ее заполняет продавец при выставлении счета-фактуры, если реализация производится в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей.
Книга покупок (включая дополнительный лист): введена графа 7а для случаев применения продавцом вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с предоплаты (частичной оплаты) или иных платежей. Указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты.
Книга продаж (включая дополнительный лист): добавлена графа 11а для отражения товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты. В ней дублируются сведения из новой строки 5б счета-фактуры. В графах 14 и 17 книги продаж указывается ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а — ставки 20% или 18%.

Сводная таблица изменений

Раздел/форма	Изменение	Кто заполняет	Что указывать
Счет-фактура	Добавлена строка 5б	Продавец	Признак реализации в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей
Книга покупок (в т.ч. доп. лист)	Введена графа 7а	Продавец при применении вычета с предоплаты	Номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты
Книга продаж (в т.ч. доп. лист)	Добавлена графа 11а	Продавец	Данные из строки 5б счета-фактуры по отгруженным в счет предоплаты товарам (работам, услугам, правам)
Книга продаж — ставки НДС	Актуализированы графы ставок	Продавец	Графы 14 и 17 — 22%; графы 14а и 17а — 20% или 18%

Читать далее Условия освобождения от налога доходов с продажи ценных бумаг дополнены

Сроки и переходный период

Дата вступления в силу: изменения применяются с 1 апреля 2026 года.

С 1 января 2026 года и до вступления изменений в силу ФНС России рекомендовала использовать формы счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж, прилагаемые к письму ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
С 1 апреля 2026 года учетные системы и шаблоны первичных документов должны быть обновлены под новые реквизиты (строка 5б, графы 7а и 11а, актуальные ставки НДС в книгах продаж).

Что сделать бухгалтеру и ИТ сейчас

Обновить шаблоны и ПО: внедрить строку 5б в счетах-фактурах, графы 7а и 11а в книгах, проверить выгрузки и печатные формы.
Проверить ставки НДС: корректно отражать 22% в графах 14 и 17 книги продаж и 20%/18% в графах 14а и 17а.
Настроить процессы с авансами: предусмотреть корректное заполнение документов при реализации в счет предоплаты.
Обучить сотрудников: разъяснить правила заполнения строки 5б и граф 7а/11а.
Провести тестовые проводки: проверить формирование записей в книгах покупок/продаж и регистры НДС.

Ответы на вопросы

Бесплатная консультация юриста

Вопрос	Ответ
Когда применять новые формы?	С 1 апреля 2026 года. До этой даты ФНС рекомендовала использовать формы из письма от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
Когда заполнять строку 5б счета-фактуры?	Если реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав осуществляется в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей.
Что указывать в графе 7а книги покупок?	Порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты, когда применяется вычет сумм НДС с предоплаты.
Какие данные вносить в графу 11а книги продаж?	Сведения из строки 5б счета-фактуры по товарам (работам, услугам, правам), отгруженным в счет предоплаты.
Какие ставки НДС указывать в книгах продаж?	В графах 14 и 17 — 22%; в графах 14а и 17а — 20% или 18%, в зависимости от ситуации.

Читать далее Исчисление НДФЛ при обмене недвижимости по решению КС РФ

Нормативные акты и документы

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (утверждает формы счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж).

Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 (вносит изменения в формы, включая строку 5б, графы 7а и 11а, а также актуализированные ставки НДС в книгах продаж).

Письмо ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ (рекомендованные формы для применения в переходный период до вступления изменений в силу).

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.