Предприниматели на УСН и АУСН освобождаются от налога на недвижимое имущество

ИП на УСН, АУСН, патенте и ЕСХН могут не платить налог на имущество: кто именно освобождается

ФНС России разъяснила порядок льготного налогообложения индивидуальных предпринимателей на спецрежимах. Для ряда систем налогообложения предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

Какие ИП освобождаются от налога на имущество

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, право на освобождение от налога на имущество имеют индивидуальные предприниматели, применяющие следующие специальные налоговые режимы:

Важно: освобождение от налога на имущество предоставляется именно в отношении объектов, которые реально используются в предпринимательской деятельности соответствующего ИП. Формальное наличие спецрежима без фактического использования объекта в бизнесе не дает права на льготу.

Когда льгота не применяется: рискованные объекты недвижимости

Несмотря на предусмотренные Налоговым кодексом льготы, есть категория недвижимости, по которой налог на имущество уплачивается в общем порядке, даже если ИП работает на спецрежиме.

Льгота не действует в отношении объектов недвижимости торгово-офисного назначения, если такие объекты включены в специальные региональные перечни, которые ежегодно формируются субъектами РФ на основании п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ.

• Если объект включен в региональный перечень (офисный центр, торговый центр и др.) — налог на имущество по нему, как правило, рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, и освобождение по спецрежиму не применяется.
• Перечень формируется ежегодно, поэтому статус объекта может меняться, что требует регулярной проверки информации предпринимателем.

Вывод: даже при применении УСН, АУСН, патента или ЕСХН предпринимателю необходимо проверять, не включен ли его объект недвижимости в региональный перечень, по которому льгота не применяется.

Как получить освобождение от налога: автоматический и заявительный порядок

Для реализации права на освобождение от налога на имущество предусмотрено два механизма:

Беззаявительный (автоматический) порядок: когда налог спишут без вашего участия

Приоритетным является беззаявительный порядок. Если налоговая инспекция располагает информацией, подтверждающей право ИП на льготу за конкретный налоговый период, освобождение предоставляется автоматически, без подачи заявления.

К таким сведениям могут относиться:

• действующий патент с указанием адреса объекта недвижимости, используемого в деятельности;
• договор аренды нежилого помещения, из которого видно, что объект используется для заявленного вида предпринимательской деятельности;
• сведения из ЕГРИП о применяемом спецрежиме (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН);
• иные данные, которыми располагает налоговый орган и которые однозначно подтверждают право на льготу.

Плюс для ИП: при наличии достаточной информации в ИФНС налог на имущество по соответствующим объектам просто не будет начислен в уведомлении.

Заявительный порядок: когда нужно действовать самому

Если у налоговой инспекции нет полной, достоверной информации об использовании объекта недвижимости в предпринимательской деятельности в соответствующем периоде, право на льготу реализуется только по заявлению налогоплательщика.

В таком случае предпринимателю необходимо:

• в I квартале года, следующего за налоговым периодом, но до рассылки налоговых уведомлений, подать заявление в инспекцию по месту нахождения недвижимости;
• приложить подтверждающие документы, из которых следует, что объект использовался в предпринимательской деятельности и подпадает под условия льготы.

Например, если льгота применяется за 2025 год, заявление с документами рекомендуется подать в I квартале 2026 года, до момента направления налоговых уведомлений.

Какие документы стоит подготовить для подтверждения льготы

Перечень документов зависит от режима налогообложения и характера использования имущества, но на практике могут потребоваться:

• копии патента с указанием конкретного вида деятельности и адреса объекта;
• договор аренды или собственности с указанием назначения и адреса помещения;
• документы, подтверждающие использование помещения в деятельности (акты, договоры с контрагентами, выписки, иные деловые бумаги);
• сведения о применяемой системе налогообложения (выписка из ЕГРИП и др.);
• для ЕСХН — документы, подтверждающие сельскохозяйственный характер деятельности и полный цикл работ.

Ключевой момент: налоговый орган оценивает не только формальные данные, но и фактическое использование объекта в предпринимательской деятельности. Поэтому лучше подготовить максимум подтверждающих документов.

Рекомендации ФНС: почему важно подать заявление заранее

ФНС России рекомендует предпринимателям, особенно тем, кто:

• арендует помещения для бизнеса;
• использует имущество с неочевидным назначением с точки зрения налогового органа;
• меняет вид деятельности или режим налогообложения;

проявить инициативу и подать заявление на льготу заблаговременно, не дожидаясь автоматического учета сведений.

Это позволит:

• избежать получения некорректного налогового уведомления с излишне начисленным налогом на имущество;
• минимизировать споры с налоговым органом и необходимость последующих обращений за перерасчетом;
• заранее подтвердить свое право на льготу и учесть налоговую нагрузку при планировании бизнеса.

Важно понимать: льгота фактически носит заявительный характер — при недостатке информации у налогового органа бремя подтверждения права на освобождение лежит на налогоплательщике. Чем раньше и полнее предприниматель предоставит сведения, тем ниже риск начисления спорной суммы налога.

Кратко: что должен сделать ИП, чтобы не платить лишний налог на имущество

• Проверить свой налоговый режим (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН) и фактическое использование объектов недвижимости в предпринимательской деятельности.
• Уточнить, не включен ли объект в региональный перечень торгово-офисной недвижимости, по которой льгота не применяется.
• Собрать документы, подтверждающие использование имущества в рамках льготируемой деятельности.
• При отсутствии уверенности в наличии всех сведений у ИФНС — подать заявление о предоставлении льготы в инспекцию по месту нахождения объекта в I квартале года, следующего за налоговым периодом.
• Проверять налоговые уведомления и при выявлении ошибок обращаться за перерасчетом, подтверждая свое право на освобождение.

Ответы на вопросы

Нормативные акты

• Налоговый кодекс Российской Федерации:
• ст. 346.1 НК РФ — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• ст. 346.11 НК РФ — особенности применения УСН и освобождение от налога на имущество;
• ст. 346.43 НК РФ — патентная система налогообложения и особенности налогообложения имущества;
• ст. 378.2 НК РФ — особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости и перечни объектов недвижимости.