Методические рекомендации ФНС: НДС для плательщиков УСН

ФНС России опубликовала методические рекомендации по применению НДС плательщиками на упрощенной системе налогообложения. Документ с разъяснениями (Информация ФНС России от 30 декабря 2025 года) помогает бизнесу понять, кто и когда становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года, как считать доходы для порога 20 млн руб., какие ставки выбрать и как работать с декларациями, вычетами и переходными ситуациями.

Кто рискует стать плательщиком НДС уже с 1 января 2026 года

Ключевое условие — доходы за 2025 год свыше 20 млн руб. Ниже — краткая матрица ситуаций.

Что именно разъяснила ФНС: выжимка из рекомендаций

• Когда возникает обязанность по уплате НДС у компаний и предпринимателей на УСН — начиная с января 2026 года при превышении порога доходов за 2025 год.
• Как считается объем доходов для контроля порога 20 млн руб.
• Какую ставку НДС выбрать: общеустановленные 22%, 10%, 0% или специальные 5%/7%.
• Как работать с «длящимися» договорами, заключенными до 01.01.2026.
• Сроки и порядок представления деклараций по НДС.
• Порядок восстановления «входного» НДС и право на вычеты.

Как учитывать доходы для порога 20 млн руб.

• Оценивайте доходы за весь 2025 год по правилам учета доходов при УСН, закрепленным в НК РФ.
• Фиксируйте выбранный подход в учетной политике и подтверждайте его документами (договоры, первичка, платежные документы).
• При спорных поступлениях ориентируйтесь на официальные разъяснения ФНС и буквальные нормы НК РФ.

Ставки НДС: какую выбрать плательщику на УСН

С 01.01.2026 плательщик УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок — 5% либо 7%.

«Длящиеся» договоры, заключенные до 01.01.2026: как не ошибиться

• Работы, услуги и отгрузки после 01.01.2026 оценивайте с учетом обязанности по НДС, если вы становитесь плательщиком.
• Авансы, полученные до 01.01.2026, и расчеты по этапам работ учитывайте по переходным положениям и рекомендациям ФНС.
• Зафиксируйте порядок расчетов в допсоглашениях, чтобы снизить риски споров по цене «с НДС/без НДС».

Декларации по НДС: сроки и порядок

• Отчетность по НДС представляется в электронном виде по форме, установленной ФНС.
• Периодичность — по итогам отчетных периодов, в сроки, предусмотренные НК РФ.
• Убедитесь в корректности ЭДО, усиленной квалифицированной подписи и настройки ТКС.
• Ведите раздельный учет облагаемых и не облагаемых операций для корректных вычетов.

Восстановление «входного» НДС и вычеты

• Восстановление «входного» НДС проводится по правилам НК РФ в случаях, предусмотренных законом и разъяснениями ФНС.
• Право на вычет по НДС возникает при наличии счетов-фактур и использовании приобретений в облагаемых НДС операциях.
• По остаткам товаров, ОС и НМА организуйте инвентаризацию и раздельный учет для корректного применения вычетов/восстановления.

Освобождение от НДС при доходах ниже порога

Если доход на УСН за 2025 год ниже 20 млн руб., освобождение от НДС действует автоматически — специальных заявлений в налоговый орган подавать не требуется.

Важно: освобождение не распространяется на случаи, когда плательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС или обязан уплатить налог при ввозе товаров.

Чек-лист: что сделать бизнесу уже сейчас

• Проверить доходы за 2025 год относительно порога 20 млн руб.
• Определиться со ставкой НДС (22%, 10%, 0% или 5%/7%) и обновить договорные формулы цены.
• Настроить учет: раздельный, по «входному» НДС и вычетам; подготовить ЭДО и подпись для деклараций.
• Пересмотреть длящиеся договоры и оформить допсоглашения при необходимости.
• Обучить сотрудников по работе со счетами-фактурами и регистрами НДС.

Важные данные — в одной таблице

Ответы на вопросы

Ссылки на законы

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая: глава 21 «НДС», глава 26.2 «УСН», и иные нормы (КонсультантПлюс)
• Статьи НК РФ о налоговых агентах по НДС
• Нормы НК РФ об уплате НДС при ввозе товаров