Материальная выгода от экономии на процентах по займам: освобождение от НДФЛ

Материальная выгода по займам: когда платить НДФЛ, а когда можно не платить

ФНС России в письме от 19.01.2026 № БС-36-11/222@ разъяснила порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам), полученным от организаций или индивидуальных предпринимателей.

• Доход признается, если заемные средства получены от взаимозависимого лица или работодателя.
• Доход признается, если экономия на процентах рассматривается как материальная помощь либо встречное исполнение обязательства (например, оплата за товары/услуги).

Громкая льгота: жилищные займы до 31.12.2024 могут не облагаться НДФЛ

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение жилья, по договору займа, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождается от налогообложения после представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет, полученного в установленном порядке.

Коротко по условиям — в одной таблице

Цессия без сюрпризов: замена кредитора не лишает льготы

С учетом положений ГК РФ и позиции Верховного суда РФ, при уступке прав по договору (цессии) к новому кредитору переходят все права и обязанности первоначального кредитора, включая обеспечивающие их права и право на проценты. Это означает, что третье лицо полностью заменяет первоначального контрагента.

Следствие: при передаче прав по целевым займам сотрудников другой организации по договору цессии порядок определения материальной выгоды не меняется. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по таким займам, выданным до 31 декабря 2024 года, освобождаются от НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на имущественный вычет, подтвержденного первоначальным заимодавцем.

Практические выводы для налогоплательщика

• Проверьте статус кредитора и условия выдачи займа: при взаимозависимости или займах от работодателя экономия на процентах, как правило, признается доходом.
• Если займ жилищный и целевой, а договор заключен до 31.12.2024, подготовьте подтверждение имущественного вычета — так вы избежите НДФЛ с материальной выгоды.
• При цессии права и обязанности по займу переходят новому кредитору, но правила налогообложения и льготы сохраняются.

Ответы на вопросы

Ссылки на законы

• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ (в т. ч. ст. 212 — материальная выгода, ст. 220 — имущественный налоговый вычет)