Исполнение госконтрактов при повышении НДС: разъяснения Минфина

НДС 22% с 2026: как исполнять госконтракты и не нарушить 44‑ФЗ

Минфин разъяснил порядок исполнения государственных контрактов в условиях повышения НДС. С 1 января 2026 года ставка НДС — 22%, и она применяется ко всем операциям, осуществленным с этой даты, независимо от даты заключения контракта. Исключений для длящихся договоров, заключенных до 2026 года, не предусмотрено. Одновременно Закон № 44‑ФЗ позволяет изменять существенные условия контрактов, заключенных до 1 января 2027 года, если возникли независящие от сторон обстоятельства, мешающие исполнению. Ранее в связи с повышением ставки НДС с 1 января 2020 года в 44‑ФЗ действовали временные положения, позволявшие увеличивать цену контрактов, заключенных до 1 января 2019 года, на сумму повышения НДС (Письмо Минфина России от 19.01.2026 № 24‑06‑06/2382).

Что именно разъяснил Минфин: главные выводы «в двух словах»

• НДС 22% применяется с 01.01.2026 по факту совершения операций — дата подписания контракта роли не играет.
• Долгосрочные договоры без исключений: для работ, товаров и услуг, принятых с 2026 года, ставка 22%.
• Этапы — ключ к ставке: до 01.01.2026 — 20%, с 01.01.2026 — 22%.
• НДС считается по отгрузке/выполнению, а не по дате оплаты. Оплата в 2026 за работы, принятые в 2025, не меняет уже начисленный налог.
• Менять условия контрактов до 01.01.2027 можно при наличии решения уполномоченного органа и объективных препятствий исполнению.

Когда и как можно менять условия по 44‑ФЗ: решения властей и пределы

Закон № 44‑ФЗ (ст. 95 и ст. 112, ч. 65.1) предусматривает случаи изменения существенных условий контракта. Контракты, заключенные до 1 января 2027 года, могут быть изменены, если возникли независящие от сторон обстоятельства, препятствующие исполнению. Решение об изменении принимает:

• Правительство РФ — для федеральных нужд;
• высший исполнительный орган субъекта РФ — для нужд субъекта;
• местная администрация — для муниципальных нужд.

При наличии соответствующего решения разрешено менять любые существенные условия (например, цену, сроки, объем, порядок оплаты), если это необходимо для надлежащего исполнения контракта.

Ставка 20% или 22% по этапам: не ошибитесь при приемке

Поэтапное исполнение — ключевой ориентир для выбора ставки. Фиксируйте даты приемки в актах и сверяйте их с налоговой датой.

Пошаговый план действий для заказчиков и поставщиков

• Проанализируйте контракты: есть ли этапность, какие даты приемки, где возможны риски 20%/22%.
• Сверьте правовые основания: попадает ли ваш контракт под ч. 65.1 ст. 112 44‑ФЗ (заключен до 01.01.2027; есть объективные препятствия исполнению).
• Проверьте, есть ли решение уполномоченного органа для изменения условий; при необходимости инициируйте его получение.
• Определите корректировки: цена, сроки, объем, порядок оплаты — только в пределах разрешений 44‑ФЗ и принятого решения.
• Зафиксируйте изменения дополнительными соглашениями и обновите план‑график, если требуется.
• Обновите документы по НДС: счета‑фактуры, книгу продаж/покупок с учетом 20%/22% по датам операций.

Типичные ошибки и как их избежать

• Автоматическое пересогласование цены из‑за НДС без решения уполномоченного органа — так делать нельзя.
• Применение 22% к этапам, принятым до 2026 года — завышение НДС.
• Пересчет НДС по дате оплаты — налог определяется по отгрузке/выполнению.
• Отсутствие документальной фиксации этапов — риск спора о ставке и сроках.

Ответы на вопросы

Нормативные источники

• Закон № 44‑ФЗ «О контрактной системе…»: ст. 95; ст. 112 (ч. 65.1) — изменение существенных условий контрактов и основания для корректировок.
• Письмо Минфина России от 19.01.2026 № 24‑06‑06/2382 — разъяснения о применении НДС и изменении условий госконтрактов.
• Налоговый кодекс РФ: положения о ставках НДС (с 01.01.2026 — 22%), исчисление налога по моменту отгрузки/выполнения работ, оказания услуг.