С 1 января для физических лиц – иностранных агентов вводится единая ставка НДФЛ 30% и отменяется большинство налоговых льгот. Поправки в Налоговый кодекс РФ закреплены Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».
С 1 января все доходы физических лиц – иностранных агентов за налоговый период облагаются по единой ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это правило действует независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент).
Под действие повышенной ставки попадают в том числе:
Ключевой момент: для целей НДФЛ иностранным агентом признается лицо, которое . Весь доход за год в этом случае будет облагаться по ставке 30%.
Для остальных физических лиц в России продолжает действовать прогрессивная шкала НДФЛ, где ставка налога зависит от размера полученного дохода.
| Категория налогоплательщика | Ставка НДФЛ | Особенности |
|---|---|---|
| Обычные физические лица (не иноагенты) | от 13% до 22% | Применяется прогрессивная шкала налога в зависимости от величины дохода |
| Физические лица – иностранные агенты | 30% | Единая ставка ко всем доходам за налоговый период, независимо от статуса резидент/нерезидент |
С 1 января иностранные агенты лишаются права на большинство льгот по НДФЛ, предусмотренных ст. 217 НК РФ. Это означает, что операции, которые ранее не облагались налогом, теперь будут облагаться по ставке 30%.
| Вид льготы | Суть льготы для обычных граждан | Что меняется для иноагентов |
|---|---|---|
| Продажа недвижимости | Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости по истечении минимального срока владения (п. 17.1, 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты теряют освобождение – доход от продажи облагается по ставке 30% независимо от срока владения |
| Наследство | Не облагаются НДФЛ многие виды имущества, полученного по наследству (п. 18 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты обязаны платить НДФЛ 30% с доходов в виде наследуемого имущества |
| Дарение, в том числе от близких родственников | Дарение от близких родственников обычно не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты теряют льготу – даримое имущество становится объектом налогообложения по ставке 30% |
| Инвестиционные вычеты | Право на инвестиционные налоговые вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения (ст. 219.1, 219.2 НК РФ) | Иноагенты не могут применять такие вычеты |
Таким образом, для физических лиц – иностранных агентов фактическая налоговая нагрузка существенно возрастает как по текущим доходам, так и по операциям с имуществом и инвестициями.
Изменения коснулись не только граждан, но и организаций, признанных иностранными агентами. Для них вводятся дополнительные налоговые ограничения.
Эти изменения закреплены в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и означают, что внутригрупповые передачи имущества с участием иноагентов теряют прежний льготный режим налогообложения.
Перечень лиц, признанных иностранными агентами, официально формируется и публикуется Министерством юстиции Российской Федерации. Наличие в этом перечне хотя бы один день в году становится определяющим фактором для применения повышенной ставки НДФЛ и отмены льгот.
Фактически это означает, что:
Таким образом, налоговый режим для иностранных агентов становится максимально жестким. Как подчеркивается в официальных заявлениях, граждане и организации, признанные иноагентами, не должны пользоваться налоговыми льготами и будут платить налоги в увеличенном размере.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты применяется единая ставка 30% для иноагентов? | Ставка 30% начинает применяться с 1 января соответствующего налогового периода, на который распространяются изменения, внесенные Федеральным законом № 425-ФЗ. |
| Имеет ли значение, был ли иноагент резидентом РФ для целей НДФЛ? | Нет. Для физических лиц – иностранных агентов единая ставка 30% применяется независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет. |
| Должен ли иноагент платить 30% НДФЛ, если статус был только часть года? | Да. Если лицо имело статус иностранного агента хотя бы один день в календарном году, все его доходы за этот год подлежат обложению по ставке 30%. |
| Сохраняются ли льготы по продаже недвижимости для иноагентов? | Нет. Иностранные агенты утрачивают право на освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости, независимо от срока владения объектом. |
| Нужно ли платить НДФЛ 30% с наследства и дарения от близких родственников? | Да. Льготы по НДФЛ при получении наследства и имущества в дар, в том числе от близких родственников, для иностранных агентов не действуют. |
| Может ли организация-иноагент применять пониженные ставки по налогу на прибыль? | Нет. Организации, признанные иностранными агентами, лишены права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль. |
| Сохраняется ли освобождение от налога на имущество, полученное от материнской или дочерней компании? | Нет, если получатель – организация-иноагент или если иноагенты прямо или косвенно участвуют в ее капитале с долей от 10%. В таких случаях освобождение от налогообложения не применяется. |
| Где можно узнать, признано ли лицо иностранным агентом? | Информация о физических лицах и организациях, признанных иностранными агентами, публикуется в официальном перечне, который ведет Министерство юстиции РФ. |
Электронные документы в перевозках: что изменится с 1 сентября и кого это коснется С 1…
Сроки давности по налоговым преступлениям «заморозят» на время отсрочки: что меняется Минфин России подготовил поправки,…
С 1 сентября всё по-новому: как единый QR-код изменит переводы и оплату в России С…
Новые правила электронного общения с СФР: что меняется для работодателей С 31 января 2026 года…
Как получить социальный вычет за обучение: новые лимиты и ключевые условия Федеральная налоговая служба напомнила…
Можно ли лишить работника разовой премии за отсутствие на работе: разбор свежего спора Суды подтвердили:…