Categories: Налоги

Депутаты собираются изменить прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ (февраль)

Содержание

Что предлагают депутаты по НДФЛ: ключевые параметры инициативы
Новые ставки и пороги по НДФЛ
Почему это важно
Как считается налог: краткая памятка
Статус инициативы и сроки
Что делать работодателям и физлицам уже сейчас
Ответы на вопросы
Нормативные ссылки НК РФ, часть вторая: ст. 210 «Налоговая база»; ст. 224 «Налоговые ставки» (актуальная редакция: consultant.ru). Законопроект № 1160313-8 «О внесении изменений в статьи 210 и 224 части второй НК РФ» (реквизиты по базе законопроектов ГД).

Что предлагают депутаты по НДФЛ: ключевые параметры инициативы

Ставка 35% для доходов свыше 500 млн руб. в год и полное освобождение от НДФЛ для граждан с годовым доходом на уровне двенадцатикратного прожиточного минимума (ПМ) — такие изменения содержит законопроект, внесенный в Госдуму. Предполагается корректировка ст. 210 и ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Новые ставки и пороги по НДФЛ

Годовой доход	Ставка	Фиксированная сумма	Как считать
До 12× ПМ включительно	0%	—	Освобождение от уплаты НДФЛ
Свыше 12× ПМ до 5 млн руб. включительно	13%	—	Стандартная ставка для базового диапазона
Свыше 5 до 50 млн руб. включительно	15%	650 000 руб.	650 000 руб. + 15% с суммы сверх 5 млн руб.
Свыше 50 до 100 млн руб. включительно	18%	7 400 000 руб.	7 400 000 руб. + 18% с суммы сверх 50 млн руб.
Свыше 100 до 250 млн руб. включительно	20%	16 400 000 руб.	16 400 000 руб. + 20% с суммы сверх 100 млн руб.
Свыше 250 до 500 млн руб. включительно	25%	46 400 000 руб.	46 400 000 руб. + 25% с суммы сверх 250 млн руб.
Свыше 500 млн руб.	35%	108 900 000 руб.	108 900 000 руб. + 35% с суммы сверх 500 млн руб.

Читать далее Налог на имущество организаций: декларация до 25 февраля

Почему это важно

Бюджетный эффект: по расчетам авторов, дополнительные поступления в консолидированный бюджет составят около 474 млрд руб. в год.
Снижение числа плательщиков на повышенных ставках: шкала настроена так, чтобы сузить группу лиц, чьи доходы облагаются по верхним ставкам.
Налогообложение только «сверх порога»: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а лишь к части, которая превышает соответствующий предел. По оценкам, для доходов свыше 500 млн до 1 млрд руб. эффективная ставка составит в среднем 24,3%.

Как считается налог: краткая памятка

Шаг 1. Определите годовой доход: в соответствии со ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика.
Шаг 2. Помните: удержания по решениям суда и других органов не уменьшают налоговую базу (ст. 210 НК РФ).
Шаг 3. Сопоставьте доход с диапазонами и примените ставку. Для «старших» диапазонов используйте формулу «фиксированная сумма + процент с превышения».

Примеры:

Годовой доход 6 000 000 руб.: налог = 650 000 + 15% × (6 000 000 − 5 000 000) = 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.
Годовой доход 60 000 000 руб.: налог = 7 400 000 + 18% × (60 000 000 − 50 000 000) = 7 400 000 + 1 800 000 = 9 200 000 руб.

Статус инициативы и сроки

Инициатива внесена в Госдуму и пройдет стандартные процедуры рассмотрения. Дата вступления в силу будет известна только после принятия закона и его официального опубликования.

Что делать работодателям и физлицам уже сейчас

Отслеживать ход законопроекта и готовиться к корректировке расчетов НДФЛ.
Оценить влияние на фонд оплаты труда и мотивационные программы для сотрудников с высокими доходами.
Проверить готовность учетных систем (зарплатные модули, 1С) к прогрессивной шкале с фиксированными суммами.
Планировать выплаты с учетом того, что повышенные ставки действуют только на часть дохода сверх порога.

Читать далее С 1 января 2027 нюансы применения налоговых льгот для сельхозугодий

Ответы на вопросы

Бесплатная консультация юриста

Вопрос	Ответ
Кому предоставляется ставка 0%?	Физлицам с годовым доходом на уровне или ниже двенадцатикратного прожиточного минимума (12× ПМ).
Повышенная ставка применяется ко всему доходу?	Нет. Повышенный процент действует только на часть дохода, которая превышает соответствующий порог, при этом применяется фиксированная сумма для «нижних» уровней.
Удержания по исполнительным документам уменьшают базу?	Нет. Согласно ст. 210 НК РФ такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Когда изменения вступят в силу?	После принятия закона в трех чтениях, одобрения Советом Федерации, подписания Президентом и официального опубликования. Конкретная дата будет установлена текстом закона.
Какой ПМ применяется для расчета 12× ПМ?	Прожиточный минимум берется из действующих нормативных актов. Конкретизацию (федеральный/региональный показатель и период) должен установить итоговый закон.

Нормативные ссылки

НК РФ, часть вторая: ст. 210 «Налоговая база»; ст. 224 «Налоговые ставки» (актуальная редакция: consultant.ru).

Законопроект № 1160313-8 «О внесении изменений в статьи 210 и 224 части второй НК РФ» (реквизиты по базе законопроектов ГД).

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.