Декларация по УСН за 2025 год: действует новая форма от ФНС

Новая декларация по УСН за 2025 год: что срочно нужно учесть бизнесу

ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@, зарегистрирован в Минюсте 26 декабря 2025 г.). Новая форма обязательна для отчетности за 2025 год и напрямую связана с масштабными изменениями в Налоговый кодекс РФ, вступившими в силу с 1 января 2025 года.

Главные изменения в декларации по УСН за 2025 год

Обновление декларации обусловлено корректировкой норм Налогового кодекса РФ, затрагивающих порядок расчета налога при УСН, применение налоговых ставок и учет страховых взносов.

Какие строки декларации по УСН изменились: подробный обзор

Чтобы не допустить ошибок при сдаче отчетности за 2025 год, важно понимать, какие именно показатели и строки декларации затронуты.

• Строки, связанные с повышенными ставками 8% и 20%:
  • Исключены строки признака применения ставки: 101 (Раздел 2.1.1), 201 (Раздел 2.2).
  • Переработаны строки расчета налога: 130–133 (Раздел 2.1.1), 270–273 (Раздел 2.2), 130–133 (Раздел 2.1.2).
• Страховые взносы в фиксированном размере:
  • В Разделе 2.1.1:
    • строки 150, 160–162 – расшифровка сумм страховых взносов, указанных по строке 143.
  • В Разделе 2.2:
    • строки 290, 300–320 – расшифровка сумм страховых взносов, отраженных по строке 223.
• Смена региона и налоговые ставки:
  • При изменении места нахождения / жительства налогоплательщика налог рассчитывается по ставке по новому месту учета.
  • Эта ставка указывается:
    • по строкам 120–123 Раздела 2.1.2;
    • по строкам 260–263 Раздела 2.2.

Электронная подача декларации по УСН: что обновилось

ФНС продолжает стимулировать электронную сдачу отчетности, поэтому в новой форме учли развитие цифровых сервисов.

• Обновлены штрихкоды – это важно для корректной обработки документов при сканировании и автоматизации учета.
• Актуализированы коды способов представления декларации, в том числе:
  • добавлен отдельный код для подачи декларации через Личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России.

Использование корректных кодов способа представления декларации важно для того, чтобы отчетность была признана поданной надлежащим образом.

Сроки применения новой формы декларации по УСН

Важно: начиная с отчетности за 2025 год налогоплательщики на УСН обязаны использовать исключительно новую форму декларации. Подача отчетности по старой форме может повлечь отказ в приеме декларации и, как следствие, риск начисления штрафов за несвоевременное представление.

Что должны сделать налогоплательщики на УСН

• Обновить программное обеспечение (бухгалтерские программы, системы отчетности), чтобы они поддерживали новую форму декларации.
• Проверить настройки учета страховых взносов, учитывая, что фиксированные взносы включаются в расходы независимо от факта уплаты.
• Уточнить налоговые ставки при смене региона – ориентироваться нужно на ставку по новому месту постановки на учет.
• Убедиться в корректном выборе способа подачи декларации, особенно при использовании Личного кабинета ИП.

Ответы на вопросы

Нормативная база

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) – положения, регулирующие применение упрощенной системы налогообложения, налоговые ставки и порядок учета страховых взносов.
• Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме» (вступил в силу 1 января 2026 года).