Categories: Налоги

5 февраля 2026: ФНС России представила обзор практики ВС РФ по земельным налогам

5 февраля 2026 ФНС России направила для использования в работе Обзор судебной практики по спорам о налогообложении земельных участков, рассмотренным Верховным Судом РФ. Основание — письмо ФНС России № БС-36-21/849@. В обзоре собраны ключевые выводы по трем делам, важным для собственников земли, ИП, СНТ и юридических лиц.

Содержание

Что опубликовала ФНС 5 февраля 2026 года
Ключевые споры, попавшие в обзор
Быстрый ориентир по делам
Что проверить налогоплательщикам уже сейчас
Коротко о рисках и действиях
Ответы на вопросы
Нормативные акты Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 31 «Земельный налог» (в т.ч. ст. 388, 389, 391, 394, 395, 396). Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» — применительно к участкам и имуществу СНТ.

Что опубликовала ФНС 5 февраля 2026 года

Налоговая служба систематизировала позиции по делам о налогообложении земельных участков, завершенным в 2025 году и дошедшим до ВС РФ. Обзор поможет правильно применять ставки и определять периоды исчисления налога, а также понимать, кто и когда является налогоплательщиком.

Ключевые споры, попавшие в обзор

Определение ВС РФ от 28 апреля 2025 г. № 308-ЭС25-2893 по делу № А32-21393/2023 — спор о периоде налогообложения в случае вступления в силу судебного акта о признании отсутствующим права собственности на земельный участок.
Определение СКЭС ВС РФ от 26 июня 2025 г. № 309-ЭС25-172 по делу № А76-36990/2023 — спор о применении налоговой ставки 1,5% в отношении земельных участков индивидуального предпринимателя.
Определение ВС РФ от 13 ноября 2025 г. № 305-ЭС25-11028 по делу № А41-99502/2024 — спор о налогообложении ранее учтенного земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами товарищества.

Читать далее Налоговые льготы для участников СВО и их семей — что важно знать

Быстрый ориентир по делам

Определение ВС РФ (дата, №)	№ дела АС	Суть спора	Для кого важно
28.04.2025, № 308-ЭС25-2893	А32-21393/2023	Период налогообложения при признании отсутствующим права собственности на участок (момент и последствия для исчисления налога).	Собственники/правообладатели, юрлица, органы местного самоуправления
26.06.2025, № 309-ЭС25-172 (СКЭС)	А76-36990/2023	Применение ставки 1,5% к земельным участкам ИП с учетом категории земель, ВРИ и решений муниципалитета.	ИП, бухгалтеры, налоговые консультанты
13.11.2025, № 305-ЭС25-11028	А41-99502/2024	Налогообложение земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами.	СНТ, председатели товариществ, члены СНТ

Что проверить налогоплательщикам уже сейчас

Права на участок и ЕГРН: соответствует ли учет прав фактическому состоянию; есть ли судебные акты, влияющие на период налогообложения.
Ставка 1,5% для ИП: проверьте категорию земель, вид разрешенного использования и муниципальные нормативные акты — от этого зависит ставка и порядок исчисления.
Земли СНТ: определите налогоплательщика по участкам в коллективной совместной собственности и порядок распределения налоговой нагрузки до/после распределения долей.

Коротко о рисках и действиях

Риск переплаты при неверном определении периода владения/пользования — своевременно фиксируйте изменения прав (суды, регистрация).
Риск неверной ставки для ИП — сопоставьте ВРИ, категорию земли и муниципальные решения; при сомнениях запросите разъяснения в ИФНС.
Риск неопределенности по СНТ — оформляйте внутренние решения, уточняйте учет общих земель и подтверждайте статус в документах товарищества.

Ответы на вопросы

Бесплатная консультация юриста

Вопрос	Ответ
Распространяется ли ставка 1,5% на все земельные участки ИП?	Не автоматически. Ставка зависит от категории земли, вида разрешенного использования и муниципальных актов. Ориентируйтесь на позицию ВС РФ по делу № А76-36990/2023 и проверяйте местные нормативы.
Можно ли пересчитать земельный налог, если право собственности признано отсутствующим?	Возможность и период перерасчета зависят от момента вступления в силу судебного акта и фактических обстоятельств. Практика по делу № А32-21393/2023 дает ориентиры для определения периода налогообложения.
Кто платит налог за участок СНТ в коллективной совместной собственности?	Плательщик определяется по НК РФ с учетом статуса имущества и документов СНТ. До распределения между членами возможна уплата товариществом как юридическим лицом — учитывайте выводы ВС РФ по делу № А41-99502/2024.
Где найти правовую основу для ставок и льгот по земельному налогу?	В главе 31 НК РФ и муниципальных правовых актах. Базовые нормы — ст. 388–396 НК РФ; конкретные ставки и льготы устанавливают местные представительные органы.
Где размещен обзор ФНС?	В письме ФНС России от 05.02.2026 № БС-36-21/849@, направленном для использования в работе налоговыми органами.

Читать далее Ответственность за сокрытие налогов

Нормативные акты

Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 31 «Земельный налог» (в т.ч. ст. 388, 389, 391, 394, 395, 396).

Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» — применительно к участкам и имуществу СНТ.

Это полезная страница?

Ваш голос поможет улучшить наш сайт:

Полина Недашковская

Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.