Налог на имущество физ лиц

Налог на имущество физических лиц в 2020 году формируется совсем не так, как в прошлые периоды. Об изменениях и их последствиях расскажем ниже.

Объекты налогообложения

Налог уплачивается исключительно на имущество, занесенное в государственный реестр и считающееся частной собственностью. 401 статья НК РФ дает исчерпывающий список объектов:

• частные дома.
• расположенные в многоквартирных домах квартиры. Общедомовая территория, относящаяся к коллективной собственности, при этом в расчет не принимается.
• части жилых помещений или комнаты.
• места для стоянки авто, в том числе гаражи.
• здания, строительство которых не завершено.

ФЗ №401-ФЗ, действующий с 30 ноября 2011 года приравнивает к перечисленным объектам жилые строения, расположенные на участках СНТ, наделах дачного типа и отведенных под огородничество.

Льготы

Некоторые граждане РФ, оформившие в собственность имущество, освобождаются от совершения налоговых платежей. Налоговый кодекс устанавливает 15 категорий лиц, претендующих на получение подобной льготы. Они перечислены в 407 статье. Законодательно на федеральном уровне зафиксировало, кто не платит налог на имущество по декларации:

1. Для физ лиц, которым присвоено звание Героя РФ или СССР. В том числе граждане, являющиеся держателями трех степеней ордена славы.
2. Для пенсионеров, получающих пенсии и пожизненное содержание.
3. Для граждан, получивших в установленном порядке инвалидность. Но только для инвалидов 1 и 2 группы.
4. Для прослуживших в армии более 20 лет. Причем право на льготу получает как военный пенсионер, так и действующий военнослужащий.
5. Для входящих в подразделения особого риска граждан.То есть ликвидаторов ядерных катастроф на военных объектах, лиц, принимающих участие в испытаниях оружия ядерного или термоядерного типа.
6. Для физлиц, которые по действующим до 31 декабря 2018 год законам попадали в число пенсионеров.
7. Если гражданин числиться в рядах физлиц, которым должна оказываться соцпомощь в рамках Закона №1244-1, действующего с 15 мая 1991 года.
8. Для членов действующей в период ВОВ армии, а равно приравненных к ним жителей обороняющихся городов.
9. Для участников конфликтов в Афганистане и иных иностранных государствах.
10. Для физлиц, пострадавших от лучевой болезни во время проведения испытаний ядерного оружия.
11. Для матерей, отцов и супругов погибших при исполнении солдат и госслужащих.
12. Для собственников, использующих принадлежащее помещение в качестве студий и иных объектов творчества.
13. Для владельцев наделов, если земельный участок попадает в категорию ИЖС, СНТ, дачных и огороднических земель, площадь строения не превышает 50 квадратных метров.
14. Для ветеранов  и участников ВОВ, гражданской войны.
15. Для несовершеннолетних детей, получивших инвалидность.

На уровне субъектов список может пополняться. Москва предоставляет дополнительные льготы:

• собственникам машиномест, расположенных в офисных сооружениях.
• лицам, оформившим в собственность апартаменты.

Региональные льготы же, которые устанавливает Московская область, напрямую зависят от места проживания гражданина. В г. Люберцы они положены многодетным семьям, в Мытищах — сиротам. Узнать подробно о категориях граждан, для которых на региональном уровне полностью отменяются платежи, можно на официальном сайте ФНС, либо администрации населенного пункта или субъекта. Указанные физлица вправе подать заявление на льготу исключительно в отношении определенных видов имущества. Об этом сообщает 4 пункт статьи 407 НК РФ. Не облагается налогом жилое имущество:

• квартира, либо дом, а также их части и расположенные внутри жилого помещения.
• гаражи и места для парковки авто.

Освобождение применимо только к владельцам жилых помещений. Коммерческая недвижимость подлежит налогообложению. То есть если квартире присвоен статус жилого помещения, и последнее используется в предпринимательской деятельности ИП или ООО, уменьшение налога, а равно его отмена, не производится.Налоговая льгота рассчитывается только для одного находящегося в собственности объекта. Гражданин вправе самостоятельно выбрать объект применения, исключая движимое имущество и подать заявление в ФНС до 31 декабря. При этом на второе и последующее находящееся в собственности имущество распространяться льгота не будет.

О налоговых вычетах

В отличие от льготы, налоговый вычет не освобождает граждан от платежей в ФНС полностью. Но инициирует снижение налога на имущество. Не придется платить:

• за 50 кв. — на жилой дом
• за 20 кв. — на квартиру и часть дома
• за 10 кв. — на комнату или иную часть квартиры

Для единых комплексов, если в их состав включены предназначенные для проживания объекты, предусмотрен фиксированный вычет. Он составляет 1 млн. рублей.В расчет принимается стоимость жилья по кадастру, как указывает 403 статья НК РФ.Никаких заявлений для использования вычета подавать не нужно. Налоговая самостоятельно произведет исчисление и включит его в расчет налога на недвижимое имущество. Причем вычет, в отличие от льготы, применяется ко всем оформленным в собственность объектам недвижимости.

Порядок расчета налога

2015 год принес множество изменений налогового законодательства. Основное, касающееся налогов на имущество физлиц, относится к смене налоговой базы. Ранее налоговые платежи рассчитывались на основе инвентаризационной стоимости. Теперь основой для исчисления служит кадастровая стоимость. Ознакомимся с обоими понятиями и выявим разницу, прежде чем рассматривать порядок расчета взносов за находящееся в собственности имущество.

Инвентаризационная стоимость

Представляет собой оценку недвижимости по техническим параметрам. Определяет инвентаризационную цену БТИ на основании нескольких показателей:

• возраста строения
• этажности
• размера квартиры
• качество несущих стен, а также окон, перегородок, дверей
• цены используемых при возведении здания материалов
• наличие лифтов
• тип фундамента
• проведенные коммуникации

Из-за минимального количества принимаемых во внимание показателей, получившаяся стоимость жилья обычно отличается от установленной на рынке недвижимости. Для налогоплательщиков это выгодно, ведь размер взносов в ФНС при использовании инвентаризационной стоимости минимален. Государство наоборот теряет часть поступлений от налогоплательщиков

Расчет по инвентаризационной стоимости

В 2019 году регионы, не установившие для недвижимости кадастровую стоимость, еще начисляют налог по инвентаризационной цене. Но, как сообщает ФЗ №284-ФЗ от 14 октября 2014 года, с 1 января 2020 все субъекты должны перейти на исчисление на основании стоимости кадастра.

Для расчета применяется формула:ИС*принадлежащую собственнику долю*ставку налогаПоследняя определяется от размера инвентаризационной цены:

0,1%	для имущества, оцененного в 300 тыс. и менее
0,3%	для недвижимости 300-500 тыс
2%	если стоимость жилья свыше 500 тыс

Регионы вправе вносить изменения в применяемый коэффициент. государство определило лишь максимальное значение.Посмотреть размер ИС жилья можно в местном отделении БТИ. Приведем пример и попробуем посчитать размер взноса в ФНС для гражданина, владеющего половиной квартиры площадью 80 кв. м. и инвентаризационной стоимостью 400 тыс. Налоговая ставка составляет 0,3%. Инструкция пошаговая выглядит следующим образом:

• Определяем размер доли  — 50%. Значит используется понижающий коэффициент 0,5.
• Выясняем сумму налога. Рассчитать по готовой формуле просто:

400000*0,5*0,3%=600Значит гражданину придется заплатить 600 рублей.

Кадастровая стоимость

При расчете используются не только показатели, формирующие инвентаризационную цену, но и:

• престижность района
• близость к центру
• благоустроенность
• наличие и развитость инфраструктуры

При учете указанных показателей учитываемая при расчете налогов цена на жилье приближается к рыночной.Если в качестве основания для уплаты налога принимается кадастровая стоимость (далее — КС), ждать снижения налоговой нагрузки не стоит. Наоборот, гражданин отдаст за имущество больше.

Налоговая ставка

Устанавливается в размере (максимальный показатель):

0,1%	дома, квартиры, в том числе недостроенные, их части и комнаты, комплексы, если к ним относится хотя бы 1 жилой объект, машиноместа и гаражные постройки
2%	для объектов стоимостью свыше 300 млн, а также иных зданий, обозначенных во 2 части 2 пункта статьи 406 НК РФ
0,5%	иные объекты

Субъекты самостоятельно определяют ставки для проживающих на территории граждан в указанных законом рамках.

Расчет по кадастровой стоимости

Формула проста:(КС-вычет по налогу)*долю*ставку налогаПопробуем рассчитать сумму платежа для квартиры, занимающей 80 кв.м, цена которой 6 млн. Предположим, что налоговая ставка установлена в размере 0,1%, а доля собственника — 50%.Сначала определяется цена за квадратный метр жилья. Она необходима для исчисления вычета. То есть 6000000/80. Получаем, что 1 кв. метр оценен в 75 тыс. рублей. Так как установлено, что налоговый вычет для квартир установлен на отметке 20 кв.м, получается, что из кадастровой стоимости вычитается 75000*20 или 1,5 млн.Подставляем известные значения в формулу:(6 млн-1,5 млн)*0,5*0,1%Сумма, которую придется оплатить гражданину в качестве налога — 2250 руб. Проверить правильность расчета, а также упростить вычисления или проверить поможет специальный калькулятор, работающий на портале ФНС.Информация о КС на учтенные объекты недвижимости также размещена на сайте ФНС. Для поиска нужно знать присвоенный дому или квартире номер кадастра.

Переходный период

Резкое увеличение налогов на недвижимость может негативным образом отразиться на благосостоянии граждан РФ. Поэтому государство ввело послабление для налогоплательщиков. Повышение взносов в ФНС производится постепенно. Формула исчисления представлена в следующем виде:(Налог по КС-налог по инвентаризации)*коэффициент в зависимости от года применения реформы+налог по инвентаризации.Ранее планировалось, что переход к новому режиму исчисления будет производится в течение четырех лет с постепенным увеличением коэффициента, призванного снизить налоговую нагрузку:

1. 1 год — 0,2.
2. 2 год -0,4.
3. 3 год — 0,6.
4. 4 год — 0,8.

После планировалось взимать платежи в полном размере.Однако в связи с резким увеличением налогового бремени существенно возросло количество заявлений в суд от граждан, решивших оспорить кадастровую стоимость собственного жилья. Если раньше большие показатели были выгодны, так как позволяли дороже продать недвижимость, то теперь владельцы имущества пытаются снизить его, чтобы платить минимальные взносы в ФНС. Особенно тяжелая обстановка сложилась в 28 регионах, которые начали исчислять налоги по-новому с момента старта реформы — в 2015 году. Соответственно, в 2018 коэффициент достиг отметки 0,6Путин, стремясь стабилизировать экономическое положение граждан, решил принять меры. Указ президента ввел на рассмотрение Госдумы новый закон. Нормативный акт устанавливает максимальный размер коэффициента — 0,6. Тем самым вводится отмена дальнейшего прироста.Помимо этого установлена максимальная граница ежегодного увеличения налога на имущество. Она составляет 10%.

Сроки уплаты

Когда платят налоги также определено на законодательном уровне. Оплата производится в соответствии со статьей 409 НК РФ. Крайний срок — 1 декабря года, наступившего после окончания налогового периода. Если оплата производится позднее, возникает задолженность, сумма увеличивается за счет начисления пени. Ежедневно платеж увеличивается на 1/300 от обозначенного в квитанции числа. Поэтому оплачивать налог нужно вовремя во избежание лишних расходов.Порядок совершения налоговых платежейДля уплаты налога используется квитанция, сформированная ФНС. Другие документы не нужны. Бланк содержит сумму, а также необходимые для оплаты реквизиты, такие как ИНН или КБК. Образец представлен здесь.Оплачивать можно:

• через Сбербанк онлайн
• через Госуслуги
• в отделении банка
• на Почте РФ

Перерасчет

Если кадастровая стоимость объекта была подсчитана неверно, налогоплательщик сможет оформить возврат средств. Но срок давности составляет 3 предыдущих налоговых периода — ранее уплаченные деньги вернуть нельзя. Причем права граждан защищены введением своеобразной амнистии. Если сумма налога после одобрения заявки на перерасчет налога увеличилась, погашать разницу за свой счет не нужно.

Рекомендации юристов по уплате налога на имущество

Как правильно рассчитать сумму и в какие сроки нужно уплатить налог на имущество? Задайте вопрос нашему дежурному юристу и он свяжется с Вами для консультации.